酒店财务管理制度
酒店财务管理制度 本文关键词:财务管理制度,酒店
酒店财务管理制度 本文简介:文章简介:《酒店财务管理制度》宾馆家具、用具财务管理制度1、要按年分季编报家具、用具的购进计划,由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划,报财务部审查并提出意见后报总经宾馆家具、用具财务管理制度1、要按年分季编报家具、用具的购进计划,由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划,报财务部审查并提出意
酒店财务管理制度 本文内容:
文章简介:《酒店财务管理制度》
宾馆家具、用具财务管理制度1、要按年分季编报家具、用具的购进计划,由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划,报财务部审查并提出意见后报总经
宾馆家具、用具财务管理制度
1、要按年分季编报家具、用具的购进计划,由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划,报财务部审查并提出意见后报总经理批准。
2、家具、用具的购进成本,包括购进价格和所支付的运杂费。家具、用具购进后,作出账务处理,在“营业费用-低值易耗品”科目入账。3、领用家具、用具必须列表登记,领用部门或个人应负保管责任,同时必须做好日常修理工作。
4、修理家具、用具所用的开支,以“营业费用-修理费”列支。
5、家具、用具因磨损而失去使用价值时,经批准可办理报废。报废的家具出售时,其售出残值作“营业收入”处理。
6、丢失、毁损家具、用具时、由当事人或部门写明原因,向部门经理报告,转报财务部审查后呈总经理审批。属人为丢失、毁损,由当事人负责赔偿或部门赔偿。赔偿的价款作“营业外收入”处理。
7、家具、用具发生溢余或短缺,应先按估价价值转入“待处理收益”或“待处理损失”科目账户,查明原因,并分别不同情况审批后,转入“坏账损失”或“营业外收入”处理。
固定资金管理制度
1、宾馆的固定资金主要来源于流动奖金,占用固定资金直接影响流动资金的运用,因此必须严格控制固定资金的使用。
2、宾馆及各部门必须节约使用固定资金,充分利用已置的固定资产,每月均需核算固定资金利用率,季度检查、年终清算考核各部门使用固定资金的效果;
3、全面推行部门独立核算,同时推行固定资产有偿占用制度,即按各部门拥有的固定资产实绩,摊缴占用费,摊缴费率按国家规定执行,促使各部门充分发挥固定资产的效能,压缩固定资金的使用;
4、未经工程部及总经理室审批,不得私自购置设施设备。未经批准进行采购,财务部不予报销费用。
宾馆资金筹集管理制度
1、宾馆筹集资金应该按国家法律、法规及旅游饮食服务行业财务制定规定,可一次或分期筹集。
2、宾馆资金的筹集可采用向银行贷款、向其他单位临时借款、向内部职工筹集等方式。当宾馆的经营规模扩大时,经总经理室决定,投资者增加投资额也是一种方式。
3、筹集资金的审批权限及规定:
(1)宾馆根据需要可用原有的固定资产作抵押,向银行或其他单位借款,借向银行贷款时应通过宾馆总经理室批准。
(2)借款余额不得超过宾馆的实收资本,重大项目或借款余额已超过实收资本的20%以上的借款,应单独作出可行性报告报经总经理批准。
4、对各方筹集的资金,应严格按借款合同规定的用途使用,不许挪作他用。
5、资金使用应严格按审批权限及规定程序办理,大额开支一般要事先列入财务计划,并应附有经济效益预测资料。
宾馆经费支出管理制度
1、对于发给员工的工资、津贴、补贴、福利补助等,必须根据实有人数和实发金额,取得本人签收的凭证列为经费支出,不得以编制定额、预算计划数字列支;
2、购入宾馆办公用品和材料,直接列为经费支出,但单位较大、数量大宗的应通过库存材料核算。
3、拨给的补助费、周转金应按实际拨补数,以批准的预算和银行支付凭证列为经费支出。
4、拨给所属部门的经费,应按批准的报销数列为经费开支。
5、拨给的各项补助款和无偿慈善投资,应依据受补助和受支援单位开来的收据准列为经费支出;
6、员工福利费按照规定标准计算提存,直接列为经费支出,并同时将提存从经费存款户转入其他存款户,以后开支时,在其他存款中支付。
7、购入的固定资产,经验收后列为经费支出,同时记入固定资产和固定资金科目。
8、其他各项费用,均以实际报销的数字列为经费支出。
我国旅游业的迅速发展和国际酒店管理集团的长驱直入,给酒店参与市场竞争带来了新的机遇,同时也对我国酒店业传统的财务管理提出了严峻挑战。本文在会计制度、组织机构设置和现金管理三个方面阐述了中外酒店财务管理的差异,并提出了改进建议。
一、统一会计制度和报表
国际酒店的会计制度统一,能够适用于大酒店和小酒店,每家酒店都可以从中选择自己需要的图表和账户;而且报表门类齐全,详细明了,比国内的报表更具体,更科学。
比如美国背景下的酒店业所遵循的“住宿接待业统一会计制度”(USALI/USAR)就是酒店业各部门编制财务报表的标准化会计制度。“住宿接待业统一会计制度”为各个新加入酒店业的成员提供了一种入门指导,体现在它提供了有关会计账户、科目、格式,以及各种财务报表和报告的种类、内容、作用等方面的信息。例如,它不仅包含了基本的财务报表,而且包含了25个部门营业报表的附表、有关预算和预测的附录、报表的格式、盈亏平衡点分析等。统一会计制度也为对相似酒店的经营结果进行更为合理的比较提供了方便。当各个不同的企业奉行一种统一会计制度时,它们在会计记录上的差异性就会降到最小,从而保证可比性。而我国星级酒店长期以来没有形成行业性的会计制度,一直沿用自己的财务统计方法与口径,这使得我国酒店行业财务数据与国际酒店财务数据不具备横向可比性,未能更科学、更客观、更真实地反映出酒店这一特殊行业企业的经营状况。因此,我们除了已有的三张标准财务报表外,还应设立“部门分析报表”,“管理报告”、“成本控制报表”、“经营业绩分析表”……
这些报表,可以使我们的会计管理工作更加细致具体,克服以前大出大进的粗线条管理方法,防止许多漏洞的出现,使会计管理工作各个环节能环环相连,做到以经济主体运行的有序性来应对市场经济环境的非确定性。
二、组织结构设置
国外的酒店财务部和国内财务部的设置有很大差异。西方酒店财务管理是酒店经营管理的核心,酒店内的任何一个部门、任何一个人都和财务管理发生着关系;凡涉及酒店资金流向的每一个环节,从采购到加工、到销售、到资金回笼、再到采购,都渗透着财务管理。酒店资金的循环过程称作酒店供应链体系,供应链体系是否高效有序运转,决定着酒店财务管理目标的实现。国际酒店行业的财务机构设置一般根据不同的规模、等级和内部管理的需要而制定,没有固定一成不变的模式。但大部分酒店财务部共由四部分组成:会计核算、信贷管理、成本控制、采购供应,财务总监直接分管财务部及其采购供应部。具体差异主要如下:
(一)成本控制部
财务部设置成本控制部及成本控制经理,直属财务经理或财务总监管理。对整个酒店的成本控制、毛利率的调整、成本核算、合理库存量的调整等,能起到决定性的作用,有利于酒店总成本的控制。成本控制部的工作范围就是成本核算,尤其是餐饮成本核算。酒店餐饮部各餐厅菜单上的每一道菜肴,都必须有一份标准的成本核算单,又称“菜单工程”,每一份菜肴的所有原料、辅助配料的分量、单价都必须一一核算并记录在案。这项工作是由成本控制部与厨师共同完成的。完成后的“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板和“圣经”,成本控制部要据此进行成本核算和控制,发现有不正常的成本讯号,有向厨师长提出预警的职责。有了成本控制部的合作,餐饮部可以在每个月心中有数地完成部门的目标利润。试想一下如果没有成本控制,餐饮部工作就会缺乏理性指导而只能“跟着感觉走”。我们许多国有酒店缺少的就是这本“圣经”。国外酒店强调财务管理工作的重点不仅仅是会计的核算,而更重要的是财务的控制作用,而不是“生米煮成熟饭”后的核算工作。
(二)采购部直属财务部
国际酒店管理下,采购部通常直属财务总监领导。这样设置便于了解商业、市场行情,降低经营成本,防止滥用资金和积压物资。其优点是:
1.有利于酒店采购成本的控制。酒店采购价格如何确定直接影响成本的水平。国际酒店对采购成本的确定一般是由采购部与财务部共同派员调查确认,对任何一个“采购申请单”一定要充分调查,实行货比三家,最后由使用部门经理、采购经理、财务总监、总经理共同签字审批决定;对食品原料货物的采购,因其价格随季节变化频繁,一定要由餐饮部,成本控制部、采购部共同派员进行市场调查,根据调查结果扣除一定的批零差价,最后确定采购价,而不是由采购部门和供应商说了算。
2.有利于调控成本率。餐饮部成本率高低、如何变化与采购进货价关系密切。如果发生餐饮成本率异常,财务部门可以立即采取行动,在保证酒店产品质量的基础上调整采购品种和要求,从而调整到适当的价格和成本率,防止成本率过高或过低。
3.采购部直属财务部,除了有利于财务部了解价格行情、及时监控降低成本外,还有利于避免部门分散,互相扯皮的情况发生。
(三)稽核员。
(四)夜间审核员。
强化调控管理手段
三、总出纳集中管理酒店资金的统收统支
国际酒店对现金流量的控制与管理十分重视,“现金是王”的理财观念渗透酒店财务管理的各个方面,内部控制程序严谨又十分清晰。
财务部对库存现金(含银行存款)要求必须每日盘点,并向财务总监提交《每日现金流量表》。现金的盘点是由总账会计师进行的,每日出具总出纳报告,目的是保证库存现金的安全和合理使用。按规定每月财务部必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划,并向总经理报告付款情况。以保证现金按规定计划流动,确保酒店的正常运营。对酒店现金的支付程序也十分严格,每一笔现金支付都要经过部门经理、总账会计师、财务总监和总经理的审签同意,缺一项签章现金都不能支付出去。各行政与营业部门均无权对外直接采购物品,必须通过“采购申请单”这一个渠道,按规定逐级批准后,由采购部集中办理采购业务。采购回的物品要经财务部验货、业务使用部门收货后,此笔采购费用方可支出。国内酒店对现金流量的管理重视程度不够,不能说没有计划性,但毕竟线条较粗,对本部门使用的物品,由本部门申请资金后即可指派采购或者本部门员工购买,经总经理签字后即可到财务部报销支款。
篇2:的施工人员健康管理制度
的施工人员健康管理制度 本文关键词:管理制度,施工人员,健康
的施工人员健康管理制度 本文简介:施工人员健康管理制度据有关资料显示,目前我国建筑施工行业施工作业人员中一线施工人员占总从业人数的80%以上,达到2800万人。随着国家基础设施投资加速,大量的工程开工,建筑施工企业原有的技术力量、劳动力严重不足,因此,一线施工人员随机大量加入,参与工程施工,并逐年增加。同时,由于绝大部分一线施工人员
的施工人员健康管理制度 本文内容:
施工人员健康管理制度
据有关资料显示,目前我国建筑施工行业施工作业人员中一线施工人员占总从业人数的80%以上,达到2800万人。随着国家基础设施投资加速,大量的工程开工,建筑施工企业原有的技术力量、劳动力严重不足,因此,一线施工人员随机大量加入,参与工程施工,并逐年增加。同时,由于绝大部分一线施工人员文化知识偏低,安全意识比较淡薄,劳务输出单位培训不到位,施工现场违章作业、违章指挥等因素造成安全生产事故频发,使建筑施工企业成为继煤炭、交通之后的第三大安全事故高发行业;从有关统计数字表明:建筑施工企业超过95%工伤事故是由于一线施工人员自身的原因造成的,而在这些事故中,受到伤害的有75%是一线施工人员自身。
在国家加大对安全生产监管力度和对安全生产事故的责任追究,各种媒介的广泛介入,工伤补偿标准的逐年提高。作为施工企业健康管理风险越来越大,安全投入成本越来越高。为杜绝和减少安全生产责任事故的发生、减少人员伤亡和财产损失、降低安全风险和管理成本,加强对一线施工人员的健康管理、提高劳务人员的安全意识,就显得尤为重要,也是新形势下施工企业贯彻落实科学发展观,坚持“以人为本”管理的一项重要职责。对此,笔者就项目部一线施工人员伤亡事故高发的主要原因进行分析并就如何加强对一线施工人员的健康管理、预防和减少责任安全事故的发生谈几点认识:
一、项目部安全事故及一线施工人员人身伤亡事故高发的原因分析
1、企业管理层的原因
认识上有误区,当施工企业承包到大量工程任务时,由于自身人力资源的不足和从管理成本上考虑而压缩项目部编制定员,导致项目健康管理人员不足、并且配备人员大多专业不对口、无执业资格证书,从而淡化、弱化了健康管理的职能;
忽视
“安全是第一生产力”的管理要素,当施工进度、质量、效益与安全发生冲突时,往往轻安全质量,重进度和效益;
随着建筑市场竞争加剧,迫使施工单位竞相压价,多数工程都是低价中标。企业要想赢得利润,只有通过降低劳务、材料等成本费用来争取效益,往往在安全经费投入上,能省就省,导致安全措施不力,施工安全无保障;
安全教育培训不到位。按照有关规定,职工上岗前都要经过劳动技能和安全常识等方面的培训经考核合格后才能上岗。但由于受工期和管控不严等因素,致使岗前培训不是走形式就是根本未培训就上岗,特别是劳务队、工班自聘人员;
检查监管不到位,制度落实不严。由于健康管理人员数量不足,能力权限受制约,致使现场监控不力,现场不按规范施工,违章指挥、违章作业禁而不止,安全隐患整改不及时;
安全预案不健全,应急措施不当,部分管理人员对安全隐患存有侥幸心里,当遇到突发事件时,手足无措而错过最佳救援时间。
2、施工作业队的原因
现场管控乏力,违章指挥现象突出。在施工现场,由于项目部部管理力量的不足,对劳务队的监管上难以到位,而作业队现场管理人员对安全技术规范知之甚少,只凭经验指挥,导致现场“三违现象”突出,安全隐患增多;
3、一线施工人员自身的原因
自身素质的原因。目前,施工作业人员大部份来自经济比较落后的农村。他们普遍文化知识较低,有的甚至是文盲,因此安全意识淡薄,自我保护意识较差。从农村庄稼地简单的手工劳动到建筑工地复杂的工序活动,短时间内难以适应作业环境的改变和劳动方式的转变。加之施工队或作业班组对他们上岗前的教育培训不及时、培训时间不够、培训方法不当或根本不培训,导致他们对施工中的安全常识特别是安全技术操作规程基本不了解或了解甚少,而只凭体力干活,致使违章操作,冒险蛮干现象时有发生。
心理准备不足。施工企业是一个高危行业,面对施工现场的危险因素,一线施工人员普遍存在思想认识不到位,心理准备不充分,表现在作业过程中漫不经心、精力不集中、麻痹大意,对现场存在的安全隐患马虎、侥幸,视而不见,在劳动纪律和规章制度面前麻木不仁、我行我素。特别是当遇到突发事件时手忙脚乱,导致乱中出错或根本不知所措;
自身身体的原因。大多数一线施工人员对自己的年龄、身体状况是否适应建筑工地高强度的劳动和作业环境认识不清或根本不了解自己身体状况,而项目部部和劳务队往往为节省开支不愿为参与施工的一线施工人员进行上岗前的健康体检。在施工过程中,个别劳务人员(一线施工人员)在明知身体不适的情况下,带病冒险作业,导致突发性的非因公伤亡事故时有发生。
二、加强对一线施工人员健康管理、预防和减少安全事故的措施
为切实保护一线施工人员的人身安全、降低项目部健康管理风险,实现安全生产的管理目标,是每个项目部部的首要职责。根据项目部一线施工人员伤亡事故高发的原因分析,针对一线施工人员特点,加强对一线施工人员的健康管理工作已到了迫在眉睫、刻不容缓、亟待解决的时候。如何加强对项目部一线施工人员的健康管理,预防和减少一线施工人员伤亡事故的发生呢,本人认为主要应抓好以下几个方面的工作。
1、增强对一线施工人员健康管理重要性的认识
当前在项目部施工现场的劳动力基本上都是一线施工人员,管好、用好一线施工人员,降低安全事故、保障他们的安全,是项目管理的一件头等大事,是保证进度、质量和效益的前提。作为施工企业各级领导人必须充分认识到安全生产的重要性。必须坚持“安全第一、预防为主、综合治理”的管理方针,消除麻痹、侥幸的思想。要广泛进行宣传,通过安全专栏、宣传画、黑板报、警示标语、警示标牌、典型案例剖析、安全知识竞赛、预案演练等活动载体,不断提高全员安全生产意识,实现要我安全到我要安全的转变。
2、建立安全生产管理体系,抓好安全生产责任制的落实
实行扁平化管理。建立项目部部、施工队和作业工班三级联动的健康管理机构。项目部成立以项目经理为第一责任人、安全总监分管、安质部门具体负责的健康管理组织机构,根据工程规模和施工环境,必须配备一定数量的取得安全工程师执业资格证书并经注册的专业人员主管安全工作,杜绝非施工技术人员在健康管理机构任职;施工队配备专职安全员,安全员必须持证上岗,每一个作业场所应有一名安全员现场值班;每一个作业工班必须配备一名兼职安全员。按照职责权限,各负其责、各把其关,上下联动、全体参与,建立一套横向到边、纵向到底的安全生产预防管理体系。
完善安全生产管理制度、落实安全生产责任制。项目部部必须根据其现场实际在不违背国家有关法律法规、政策的原则下,建立一套操作性强、行之有效,符合国家及行业管理规定的安全生产管理制度和各岗位安全生产责任制,逐级签订安全目标责任合同,明确各岗位安全生产职责。构建符合现场健康管理的长效工作机制。
定期进行考核,兑现奖罚。为避免健康管理制度“写在纸上、挂在墙上”,成为摆设。项目部必须加大对责任制落实情况的检查考核力度,考核每月至少应进行一次,考核内容主要应放在现场安全隐患排查、整改,预防措施的落实,规章制度的执行,现场管理人员有无违章指挥,施工人员有无违章操作、作业上,考核结果必须及时通报,兑现奖惩。通过这些措施不断提高各级管理人员的责任心和执行力,培养施工作业人员遵章守纪、关爱生命的自我保护意识。
3、加强对一线施工人员安全教育培训
安全常识教育。对一线施工人员上岗前进行安全常识教育是施工的一项首要任务,培训的主要内容有:施工现场危险因素的存在,机械设备运行对施工作业人员安全构成的影响,作业环境如高空、井下、隧道施工中应注意的安全事项,天气气候如高温、寒冷天气施工对人员的影响以及暴雨、雷电、大风等恶劣天气对施工安全的影响以及日常生活中的安全注意事项,如用电、防火防盗、饮食、交通等安全事项等。教育培训内容应结合现场实际进行;方式方法上应言传身教,力求多样性、生动性,避免空头说教。可利用职工夜校、班前5分钟讲话、“三工”制度(工前教育、工中检查、工后讲评)、“一法三卡”、警示标语、标识,宣传画、宣传栏、黑板报以及开展安全生产月、文明施工工地评选活动等多种途径广泛进行教育;教育培训要以施工队、作业班组为主,做到经常性、不间断,一个不漏,教育培训活动必须有考核、有记录,通过培训,不断提高施工作业人员的安全常识和自我安全保护能力。
操作技能培训。针对各工种特点进行安全技能培训,是培养一线施工人员专业安全知识、操作技能的有效手段。安全操作技能的培训对象一般应针对一线施工人员中的一般技术工种,培训应以机械常识、性能、操作规程、触电等安全注意事项入手,对从事特殊工种作业人员还必须经过社会培训力量培训,并取得操作许可证后方可上岗,坚决杜绝无作业许可证的人员从事爆破、炸材管理、大型机械设备操作、起重运输设备操作等技术性较强、安全风险大的项目作业。
安全意识、应急措施培训。针对施工现场的危险源和安全隐患,进行安全应急培训演练,是提高施工作业人员安全防护意识,降低事故发生率、减少事故损失的有效措施。培训应以提高作业人员防患意识、应急响应能力、处置突发事件能力以及自我保护能力等方面入手。教育应以应急预案演练、事故案例剖析、现场隐患后果教育,个人防护用品的正确使用,发生事故的报告、紧急救护、自救措施等。用现身说法进行启蒙式教育,
达到提高施工作业人员遵章守纪的自觉性和安全防范意识以及果断处置突发事件的能力。
4、强化现场规范化施工管理
项目部必须根据国家和行业的安全技术规范、标准编制施工组织设计,在施工中严格按照规范制定方案、布置现场。技术人员对施工作业队进行施工技术交底时同时进行安全技术交底,告知其作业危险因素和安全注意事项。施工现场必须设置醒目的警示、指示标志和标识、标牌,必须设置安全有效的安全防护装置,健康管理人员必须跟班指导,项目部必须加大现场管控力度,及时检查、考核评比,对现场违章行为加大处罚,对安全隐患及时整改,坚决杜绝违章指挥、违章施工和违章蛮干,强力推进安全文明工地建设。
保证安全措施费的合理投入。施工现场有效的防护措施是保证安全生产的必要条件,而安全防护装置的设置离不开资金的投入。项目部必须按照合同清单中安全文明措施费投入和施工组织设计编制安全经费开支计划,合理安排,重点要保证现场安全防护措施经费的投入和安全防护用品费用的开支,避免挤占、挪用。
强化现场文明施工管理。进入现场作业人员必须按规定佩带劳动保护用品,统一穿着工作服、戴安全帽,严禁穿戴影响作业安全的如拖鞋、高跟鞋、裙子等。施工现场的便道、管沟、电线应布设合理,加工机械、电气设备应安装、固定可靠,性能稳定,各种材料应堆放整齐,符合安全规范,并在合适位置、部位设置醒目的警示标志。施工现场应保持干净整洁、无垃圾、无积水。停放在现场的车辆、机械应按指定场地停放整齐,禁止乱停乱放,停放后必须进行安全掩挡,防止溜滑。
加强对职工生活区管理。职工生活区选址应通过安全评估,避免发生地质、洪涝、雷电、大风等自然灾害。房屋结构应坚固,布局合理;生活用水必须经卫生防疫部门检验合格;供电线路、配电设施必须满足负荷要求;职工生活区应配备消防器材,应编制防火预案,项目部应成立义务消防队;同时,应加强职工伙食、食品的健康管理,把好食品采购、加工、保管三个环节,杜绝食物中毒事件的发生。
综上所述,项目部安全生产一项系统工程,涉及到项目管理的方方面面,保障参建人员的人身安全,减少项目部安全事故的发生,降低国家和企业的财产损失以及项目部管理风险,是我们每一位企业管理者义不容辞的职责。因此,必须建立一套长效的预防和管控机制,全面推行规范化、精细化的施工管理。坚持以人为本的管理方针,在健康管理上始终坚持“安全第一,预防为主”,做到未雨绸缪,警钟长鸣。
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篇3:销售分公司销售管理制度
销售分公司销售管理制度 本文关键词:销售,管理制度,分公司
销售分公司销售管理制度 本文简介:天马行空官方博客:http://t.qq.com/tmxk_docin;QQ:1318241189;QQ群:175569632销售分公司销售管理制度1收款付货1.1销售单填制有关人员根据客户订货需求填制销售单,详细填写销售单的各栏次,制单人签名,并由提货经手人签字。货款大小写金额应当一致。1.2销售
销售分公司销售管理制度 本文内容:
天马行空官方博客:http://t.qq.com/tmxk_docin
;QQ:1318241189;QQ群:175569632
销售分公司销售管理制度
1
收款付货
1.1
销售单填制
有关人员根据客户订货需求填制销售单,详细填写销售单的各栏次,制单人签名,并由提货经手人签字。货款大小写金额应当一致。
1.2
销售单审核
1.2.1有关人员或客户应当将填制好的销售单,提交财务经理严格复核并签字,到出纳处结清货款。
1.2.2出纳应当根据复核并签字后的销售单注明的金额收取客户的货款,必须详细填写销售单上的结算方式:现金、支票或汇票等(不能空白),并在收款人栏签字,加盖财务审核章。
1.2.3结算方式包括现金、支票、汇票、承兑、电汇、欠款、转账、预收等。结算方式填写不得涂改,如涂改必须在涂改处按涂改次数加盖涂改人个人印鉴。
假设客户提货总额为156元,则结算方式按以下条款填写:
1)如部分收取货款,部分欠款,应填写:现金(支票、汇票)100元+欠款56元。(或简写:“现100欠56”)
2)如部分收取货款,部分由以前的预收款支付,应填写:现金(支票、汇票)100元+转账56元。
3)如超额收取货款,应填写:现金(支票、汇票)160元(预收4元)。(或简写:“现160(预4)”)
假设客户退货总额为156元,则结算方式按实际情况填写,如有退款应要求对方出具收款收据。
1)如退货不退款,应填写:退货不退款156元。(或简写:“退转156”)
2)如部分退货款,应填写:退现金(支票、汇票)100元+转账56元。(或简写:“退现100转56”)
3)如全部退货款,应填写:退现金(支票、汇票)156元。(或简写:“退现156”)
1.3
收取货款
出纳给客户开具发票或收款收据,应根据收到的货款金额及给客户开具的收款收据(收款收据必须有客户经手人的签字)等,编制相应的通用记账凭证,登记相应账簿。凡是无销售单收付款项的,必须开具收款收据或索取对方的收据。凡是已实现销售客户未索取发票,必须开具普通发票附于通用记账凭证后,客户联单独由会计保管,并建立客户签收发票登记簿。
1.3.1现金收款付货
1)收到现金货款付货(收款与付货金额一致)时,出纳应当在经会计复核的销售单按1.2.3条款填写“结算方式”,编制通用记账凭证:
借:现金---货款户
贷:主营业务收入---XXXX
应交税金---应交增值税(销项税)
通用记账凭证后附销售发票和相应的“销售单”会计联。
2)当收取的货款多于提货金额时,出纳按1.2.3条款填写“结算方式”,编制通用记账凭证:
借:现金---货款户
贷:主营业务收入---XXXX
应交税金---应交增值税(销项税)
应收账款---XX客户
通用记账凭证后附销售发票和相应的“销售单”会计联。
1.3.2支票(电汇、银行汇票)收款付货
1)出纳收到客户送交的支票,应当遵循“款到付货”的原则,当款项到达我方账户时,方可签章提示付货;对于老客户且信誉好的,应通过销售公司总经理同意并亲自电话咨询该出票银行该账户是否足额或到出票银行反存支票(选择必要方式之一),避免支票空头或期诈。
2)收到银行汇票、银行电汇凭单经确认无误后,出纳应及时将银行汇票送存银行,及时查询电汇款项到账情况,具体财务处理比照支票执行。
3)收到转账支票时,出纳应按1.2.3条款填写销售单“结算方式”,将支票送存银行并编制通用记账凭证,于销售台账上注明发票领取情况:
借:银行存款---货款户
贷:主营业务收入---XXXX
应交税金---应交增值税(销项税)
通用记账凭证后附销售发票、“销售单”会计联、银行进账单。
1.3.3银行承兑汇票收款付货
出纳收到银行承兑汇票后,到出票行确认无误后,背书寄回股份公司财务部,另设“应收票据”科目进行核算。具体财务处理比照1.3.2支票收款条款处理。
2
预收货款
2.1
预收款项
收到客户支付的预缴款项时,出纳应当编制通用记账凭证:
借:现金---货款户(或:银行存款---货款户)
贷:应收账款---XX客户
通用记账凭证后附收款收据或银行进账单
2.2
预收款付货
如有预收账款,会计应当按1.2.3条款填写提货单“结算方式”,加盖财务审计核章,并编制通用记账凭证:
借:应收账款---XX客户
现金---货款户(或:银行存款---货款户)
贷:主营业务收入---XXXX
应交税金---应交增值税(销项税)
通用记账凭证后附销售发票记账联及销售单会计联(或银行存款进账凭单)。
3
赊款付货
3.1
赊销应当经过股份公司财务部、销售总监、总经理审批。
3.2
赊销产品的客户应提供合法的欠款手续,欠条上应注明欠款金额、还款日期、经手人签字、并经我方销售分公司总经理审签。财务人员应当在经过相应审核的销售单按1.2.3条款填写提货单“结算方式”,方可加盖“财务审核章”,同意发货。
3.3
除经特殊审批外,欠款未收回前,不能将发票出具给客户。
3.4
对于赊销货款,会计应当在经过相应审核的销售单按1.2.3条款填写销售单“结算方式”,编制通用记账凭证:
借:应收账款---XX客户
贷:主营业务收入---XXXX
应交税金---应交增值税(销项税)
通用记账凭证后附销售发票、销售单会计联。
对未能在约定期限内收回所欠货款的,分公司财务经理应及时向股份公司财务部书面汇报,并按公司领导的批示跟踪处理。
4
退付货款
4.1
不需退付货款
会计应当在经销售分公司总经理及仓库管理员签字的红字销售单上按1.2.3条款填写销售单“结算方式”,同时将已开具给客户的兰字销售发票联及抵扣联(购货方未作账务处理或原未交给客户的发票联及抵扣联)或购货方主管税务机关出具的《销售退回及折让证明单》(购货方已作账务处理),粘附在红字发票存根联后,作为开具红字发票的依据,并按照退回单据开具相应的红字发票(附红字记账联外,其他联次均不得撕下),编制通用记账凭证,并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票的记账联存放地点。
借:主营业务收入---XXXX
应交税金---应交增值税(销项税)
贷:应收账款---XX客户
4.2
需退付货款
4.2.1
不需退付货款
客户要退回多付货款,应出具合法的收款收据,经销售分公司总经理、财务经理核准并签字后,客户经手人签字并持收据到出纳处退款。出纳编制通用记账凭证:
借:应收账款---XX客户
贷:现金---货款户(银行存款---货款户)
通用记账凭证后附客户出具的合法收款收据或银行汇款凭单、去票存根。
4.2.1
退付货款
会计应当在经销售分公司总经理及仓库管理员签字的红字销售单上按1.2.3条款填写销售单“结算方式”,同时将已开具给客户的兰字销售发票联及抵扣联(购货方未作账务处理或原未交给客户的在原存根联后的发票联及抵扣联)或购货方主管税务机关出具的《销售退回及折让证明单》(购货方已作账务处理),粘附在红字发票存根联后,作为开具红字发票的依据,并按照退回单据开具相应的红字发票(除红字账联外,其他联次均不得撕下),编制通用记账凭证,并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票的记账联存放地点:
借:主营业务收入---XXXX
应交税金---应交增值税(销项税)
贷:现金---货款户(银行存款---货款户)
通用记账凭证后附红字销售单会计联、红字发票记账联、客户出具的合法收款收据或银行汇款凭单(支票存根需经客户签字)。
5
直发货
5.1
直发货必须遵循“款到付货”的原则,在货款已达的前提下,会计方可在分公司经理、仓库管理员、业务经办人签字的《直发货申请表》上,注明回款情况,加盖财务专章后上报公司销售部安排发货。
5.2
直发货运抵受货单位,业务经办人必须携带销售单协同客户验收货物并办妥收款手续(协议规定货到付款方式),同时请客户在销售单上签字确认。财务人员和仓库管理员根据“产品调拨单”或其传真件登记相关账表(待原件到位后必须及时更换);并根据客户确认后的销售单及时进行账务处理。
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