年国家开放大学电大《中级会计实务(本)》形成性考核答案

时间：2020-06-19 00:14:58 来源：蒲公英阅读网 本文已影响人

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　第三次作业 1 1.

　企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（

　 ）。

　 A. 盈余公积

　 B. 资本公积

　C. 营业外收入

　D. 其他业务收入

　2.

　甲公司应收乙公司货款 800 万元，经磋商，双方同意按 600 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 100 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（

　）。

　A. 甲公司资本公积减少 200 万元，乙公司资本公积增加 200 万元

　B. 甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 200 万元

　C. 甲公司营业外支出增加 200 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元

　D. 甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元

　3.

　债权人在债务重组时将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入的会计科目是（

　）。

　 A. 营业外支出

　B. 资本公积

　C. 财务费用

　D. 管理费用

　4.

　2006 年 1 月 1 日，A 公司销售一批材料给 B 公司，含税价为 105000元：2006 年 7 月 1 日，B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债

　务，经双方协议，A 公司同意 B 公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 80000 元，增值税税率为 17％，产品成本为 70000 元。B 公司为转让的材料计提了存货跌价准备 500 元，A 公司为债权计提了坏账准备500 元。假定不考虑其他税费。A 公司接受的存货的入账价值为（

　）元。

　 A. 91400

　B. 80000

　C. 90900

　D. 70000

　5.

　甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为 3 个月。2007 年 4 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为 100 万元，已提累计折旧20 万元，公允价值为 50 万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（

　 ）万元。

　 A. 50，30

　B. 30，50

　C. 80，20

　D. 20，80

　6.

　所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（

　）。

　 A. 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

　B. 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

　C. 资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额

　D. 仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

　7.

　存在可抵扣暂时性差异的，按照所得税准则的规定，除特殊情况外应确认（

　）。

　 A. 时间性差异

　B. 递延所得税负债

　C. 永久性差异

　D. 递延所得税资产

　8.

　甲公司于 2007 年 1 月 1 日开业，2007 年和 2008 年免征企业所得税，从 2009 年开始适用的所得税税率为 25%。甲公司 2007 年开始计提折旧的一台设备，2007 年 12 月 31 日其账面价值为 6000 万元，计税基础为 8000 万元；2008 年 12 月 31 日账面价值为 3600 万元，计税基础为 6000 万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008 年应确认的递延所得税资产发生额为（

　）万元。

　 A. 100（借方）

　B. 0

　C. 500（借方）

　 D. 600（借方）

　9.

　大海公司 2006 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处

　理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了 2 年的折旧后，2008 年 12 月 31 日，大海公司对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值准备。2008 年12 月 31 日，该固定资产的计税基础为（

　 ）万元。

　 A. 0

　B. 720

　C. 80

　D. 640

　10.

　A 公司于 2007 年 12 月 31 日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为 50 万元，2008 年实际发生产品质量保证费用 40 万元，2008年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 50 万元，2008 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（

　 ）万元。

　A. 20

　B. 0

　C. 50

　D. 40

　11.

　下列项目中，属于会计估计变更的是（

　）。

　 A. 分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

　B. 商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

　C. 将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

　D. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

　12.

　甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2004 年 1 月 1 日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2004 年初存货账面余额等于账面价值 40000 元，50 千克，2004 年 1月、2 月分别购入材料 600 千克、350 千克，单价分别为 850 元、900元，3 月 5 日领用 400 千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，则 2004 年一季度末该存货的账面余额为（

　）元。

　 A. 540 000

　B. 467 500

　C. 510 000

　D. 519 000

　13.

　下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（

　）。

　 A. 固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年

　B. 无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化

　C. 坏账准备计提方法的变更

　D. 对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式

　14.

　下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是（

　 ）。

　 A. 会计估计变更应采用未来适用法

　B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认

　C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认

　D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

　15.

　下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（

　）。

　A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

　B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

　C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

　D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

　16.

　甲公司 2007 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 500 万元，双方约定在当年的 12 月 2 日偿还，但 12 月 20 日 B 企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年 12 月 31 日的资产负债表上，对这笔 500 万元款项（

　 ）。

　 A. 应作为非调整事项处理

　B. 应作为调整事项处理

　C. 不需要反映

　D. 作为 2007 年发生的业务反映

　17.

　某公司 2007 年的年度会计报告，经董事会批准于 2008 年 3 月 28日报出。则该公司在 2008 年 1 月 1 日至 3 月 28 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的调整事项的是（

　）。

　A. 2008 年 3 月 10 日取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

　B. 2008 年 2 月 10 日销售的产品被退回

　C. 2008 年 2 月 18 日董事会提出资本公积转增资本方案

　D. 2008 年 3 月 18 日董事会成员发生变动

　18.

　甲企业 2006 年 12 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007 年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收发现存在质量问题，要求退货，经协商 2 月 10 日甲企业给予折让 300 万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是（

　 ）。

　 A. 作为 2006 年资产负债表日后事项的调整事项

　B. 作为 2006 年资产负债表日后事项的非调整事项

　C. 作为 2007 年差错更正事项

　D. 作为 2007 年当期正常事项

　19.

　甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是（

　）。

　 A. 甲公司与乙公司

　B. 甲公司与丙公司

　C. 丙公司与丁公司

　D. 乙公司与丙公司

　20.

　“应付账款”总账贷方余额 87500 万元，其明细账贷方余额合计142500 万元，借方明细账余额合计 55000 万元；“预付账款”总账借方余额 54000 万元，其明细账借方余额合计 139500 万元，贷方明细账余额合计 85500 万元。资产负债表中“应付账款”项目填列金额为（

　）万元。

　A. 183000

　B. 97500

　C. 228000

　D. 142500

　1.

　关于债务重组准则，下列说法中正确的有（

　 ）。

　 A. 债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的

　B. 债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项

　C. 债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组

　D. 只要债务条件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于债务重组

　2.

　债务人以非现金资产抵偿债务时，用以抵偿债务的非现金资产公允价值（如果是存货还要加上相应的销项税额）与重组应付债务账面价值的差额，不可能记入（

　）。

　 A. 资本公积

　 B. 管理费用

　 C. 营业外收入

　D. 投资收益

　3.

　下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（

　）。

　 A. 预提产品保修费用

　 B. 计提存货跌价准备

　C. 可供出售金融资产的公允价值大于取得时的成本

　D. 交易性金融资产公允价值小于取得时成本

　4.

　下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（

　）。

　A. 可供出售金融资产公允价值大于取得成本的差额

　B. 期末因担保事项确认的预计负债

　C. 预提产品质量保证费用形成的预计负债

　D. 企业超标的广告费

　5.

　下列说法，错误的有（

　）。

　 A. 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示

　B. 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

　C. 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

　D. 所得税费用应当在利润表中单独列示

　6.

　下列各项中，属于会计估计变更的有（

　 ）。

　 A. 固定资产折旧年限由 10 年改为 15 年

　B. 发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

　C. 因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

　D. 根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

　7.

　下列不属于会计政策变更的情形有（

　 ）。

　 A. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

　B. 第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

　C. 对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

　D. 由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法

　8.

　下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有（

　）。

　 A. 按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策

　B. 为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策

　C. 对不重要的事项采用新的会计政策

　D. 对初次发生的事项采用新的会计政策

　9.

　下列各项目中，属于会计政策变更的有（

　 ）。

　 A. 将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法

　B. 将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法

　C. 将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

　D. 因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由 10 年改为 6 年

　10.

　下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（

　 ）。

　 A. 会计估计变更

　B. 滥用会计政策变更

　C. 本期发现的以前年度重大会计差错

　D. 无法合理确定累积影响数的会计政策变更

　11.

　下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（

　）。

　 A. 董事会通过报告年度利润分配预案

　B. 发现报告年度财务报告存在重要会计差错

　C. 资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

　D. 新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

　12.

　在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（

　）。

　 A. 已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额

　B. 发现报告年度会计处理存在重大差错

　C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

　D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

　13.

　资产负债表日后非调整事项的特点有（

　 ）。

　 A. 在资产负债表日或以前已经存在

　B. 在资产负债表日并未发生或存在

　C. 对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响

　D. 期后发生的事项

　14.

　在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的信息有（

　）。

　 A. 关联交易的金额和交易类型

　B. 关联交易未结算项目的金额

　C. 关联交易相关款项的收付方式和条件

　D. 关联交易的定价方法和确定交易价格的原则

　15.

　下列关于关联方的叙述中，正确的是（

　 ）。

　A. 与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构构成关联方

　B. 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方

　C. 在具体运用关联方关系判断标准时，应当遵循实质重于形式的原则

　D. 与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成关联方

　1.

　以现金清偿债务时，支付的现金与应付债务之间的差额计入资本公积。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 2.

　以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入营业外收入。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 3.

　负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可予抵扣的金额。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 4.

　递延所得税资产的确认原则：以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 5.

　资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，

　并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 6.

　将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 7.

　由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。（

　）

　A. 错误 B. 正确 8.

　追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 9.

　企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照未来适用法进行会计处理。（

　）

　 A. 错误 B. 正确

　10.

　对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 11.

　资产负债表日后发生重大债务重组，属于非调整事项。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 12.

　资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表相关项目的数字外，还应在会计报表附注中披露。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 13.

　企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 14.

　某公司 2006 年的年度财务会计报告于 2007 年 3 月 30 日编制完成，注册会计师于 4 月 20 日审计完成，于 4 月 26 日经董事会批准报出，于 4 月 27 日实际对外公告，则资产负债表日后事项的涵盖期为 2007年 1 月 1 日至 4 月 27 日。（

　）

　 A. 错误

　B. 正确 15.

　资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入的固定资产。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 第三次作业 2 1.

　甲公司欠乙公司 600 万元货款，到期日为 2008 年 10 月 30 日。甲公司因财务困难，经协商于 2008 年 11 月 15 日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值 550 万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2008 年 11 月 20 日，乙公司收到该商品并验收入库，2008 年 11月 22 日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（

　）。

　A. 2008 年 10 月 30 日

　B. 2008 年 11 月 15 日

　C. 2008 年 11 月 20 日

　D. 2008 年 11 月 22 日

　2.

　2006 年 2 月 10 日，A 公司销售一批材料给 B 公司(股份有限公司)，同时收到 B 公司签发并承兑的一张面值 100000 元、年利率 7％、6 个月期、到期还本付息的票据。8 月 10 日，B 公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，与 A 公司协商，以其普通股抵偿该票据。B 公司用于抵债的普通股为 10000 股，股票市价为每股 9.6 元。不考虑其他相关税费。B 公司应确认的债务重组利得为（

　）元。

　 A. 93500

　B. 93884

　C. 7500

　D. 103500

　3.

　2006 年 1 月 1 日，A 公司销售一批材料给 B 公司，含税价为 105000元：2006 年 7 月 1 日，B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A 公司同意 B 公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 80000 元，增值税税率为 17％，产品成本为 70000 元。B 公司为转让的材料计提了存货跌价准备 500 元，A 公司为债权计提了坏账准备500 元。假定增值税不单独结算，不考虑其他税费。B 公司应确认的债务重组利得为（

　）元。

　 A. 22400

　B. 21900

　 C. 25000

　D. 11400

　4.

　存在应纳税暂时性差异的，按照所得税准则规定，除特殊情况外应确认（

　）。

　 A. 时间性差异

　 B. 递延所得税负债

　C. 永久性差异

　 D. 递延所得税资产

　5.

　A 公司 2007 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为 10 万元，重估的公允价值为 20 万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余

　使用年限为 5 年，净残值为 0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则 2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为（

　）万元。

　 A. 4

　B. 8

　C. 6

　D. 16

　6.

　下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（

　）。

　 A. 企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

　B. 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　C. 对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

　D. 对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

　7.

　大海公司当期发生研究开发支出计 500 万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元，假定大海公司当期摊销无形资产 10 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可全额计入当期损益。大海公司当期期末研究开发支出的计税基础为（

　 ）万元。

　 A. 280

　B. 270

　C. 120

　D. 0

　8.

　甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2004 年 1 月 1 日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2004 年初存货账面余额等于账面价值 40000 元，50 千克，2004 年 1月、2 月分别购入材料 600 千克、350 千克，单价分别为 850 元、900元，3 月 5 日领用 400 千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，则 2004 年一季度末该存货的账面余额为（

　）元。

　 A. 540 000

　B. 467 500

　C. 510 000

　D. 519 000

　9.

　2008 年末，某上市公司发现所使用的甲设备技术更新淘汰速度加速，决定从下年起将设备预计折旧年限由原来的 8 年改为 4 年，该经济事项属于（

　 ）。

　A. 会计政策变更

　B.

　会计差错更正

　C. 会计估计变更

　D. 以前年度损益调整事项

　10.

　下列事项中，应可以采取追溯调整法进行会计处理的是（

　）。

　 A. 会计政策变更

　B. 会计估计变更

　C. 本期差错更正

　D. 前期差错更正

　11.

　下列各项中，不属于会计政策变更的是（

　 ）。

　 A. 缩短固定资产预计可使用年限

　B. 所得税核算由应付税款法改为债务法

　C. 建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法

　D. 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

　12.

　甲公司 2008 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008 年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007 年财务会计报告批准报出日为 2008 年 3 月 31 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（

　）。

　 A. 作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

　B. 作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理

　C. 冲减 2008 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目

　D. 冲减 2008 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目

　13.

　资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（

　 ）。

　 A. 为子公司的银行借款提供担保

　B. 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

　C. 法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

　D. 债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

　14.

　下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（

　 ）。

　 A. 资产负债表日后发生的销货并退回的事项

　B. 在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

　C. 已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

　D. 发行债券

　15.

　某零售企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后事项的为（

　 ）。

　 A. 销售名牌商品

　 B. 出售重要的子公司

　C. 火灾造成重大损失

　D. 发生重大的诉讼案件

　16.

　大海公司 2008 年 12 月 31 日收到客户预付的款项 200 万元，若按税法规定，该预收款项计入 2008 年应纳税所得额。2008 年 12 月 31 日该项预收账款的计税基础为（

　 ）万元。

　A. 200

　B.

　0

　C.

　100

　D.

　40

　17.

　甲公司 2006 年 12 月 1 日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000 元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 100000 元，采用年限平均法计提折旧。2011 年 1 月 1 日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为 8 年，净残值改为 60000 元，该公司的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对 2011 年净利润的影响金额为减少净利润（

　 ）元。

　 A. 46 900

　B. 60 000

　C. -80 000

　D. -70 000

　18.

　当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（

　）。

　 A. 视为会计估计变更处理

　B. 视为会计政策变更处理

　C. 视为会计差错处理

　D. 视为资产负债表日后事项处理

　19.

　下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（

　）。

　A. 货币资金

　B. 短期借款

　C. 存货

　D. 应收账款

　20.

　“应收账款”总账借方余额 12000 万元，其明细账借方余额合计 18000万元，贷方明细账余额合计 6000 万元；“预收账款”总账贷方余额 15000万元，其明细账贷方余额合计 27000 万元，借方明细账余额合计 12000万元。和应收账款相关的“坏账准备”科目余额为 3000 万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（

　）万元。

　 A. 12000

　B. 27000

　C. 24000

　D. 18000

　1.

　债务重组的方式主要包括（

　 ）。

　 A. 以资产清偿债务

　B. 将债务转为资本

　C. 修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述 A和 B 两种方式

　D. 以上三种方式的组合

　2.

　债务人以非现金资产抵偿债务时，用以抵偿债务的非现金资产公允价值（如果是存货还要加上相应的销项税额）与重组应付债务账面价值的差额，不可能记入（

　）。

　 A. 资本公积

　 B. 管理费用

　C. 营业外收入

　D. 投资收益

　3.

　下列项目中，产生暂时性差异的有（

　 ）。

　 A. 会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致

　B. 确认国债利息收入时同时确认的资产

　C. 计提存货跌价准备

　D. 交易性金融资产的公允价值与取得时的成本的差异

　4.

　下列情况下会产生可抵扣暂时性差异的是（

　 ）。

　 A. 资产的账面价值大于计税基础

　B. 资产的账面价值小于计税基础

　C. 负债的账面价值大于计税基础

　D. 负债的账面价值小于计税基础

　5.

　下列情况下会产生应纳税暂时性差异的是（

　）。

　 A. 资产的账面价值大于计税基础

　B. 资产的账面价值小于计税基础

　C. 负债的账面价值大于计税基础

　D. 负债的账面价值小于计税基础

　6.

　下列各项中，属于会计估计变更的有（

　 ）。

　 A. 固定资产折旧年限由 10 年改为 15 年

　B. 发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

　C. 因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

　D. 根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

　7.

　下列各项目中，属于会计政策变更的有（

　 ）。

　 A. 将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法

　B. 将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法

　C. 将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

　D. 因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由 10 年改为 6 年

　8.

　下列各项中，属于会计政策变更的有（

　）。

　 A. 应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法

　B. 固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

　C. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

　D. 发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

　9.

　以下各项中，可以变更会计政策的有（

　 ）。

　 A. 因更换了董事长而改变会计政策

　B. 投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法

　C. 因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策

　D.

　国家法律法规要求变更会计政策

　10.

　下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（

　 ）。

　 A. 会计估计变更应采用未来适用法

　B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认

　C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认

　D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

　11.

　下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（

　）。

　 A. 董事会通过报告年度利润分配预案

　B. 发现报告年度财务报告存在重要会计差错

　C. 资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

　D. 新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

　12.

　自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（

　）。

　A. 发行可转换公司债券

　B. 资产负债表日以前销售的商品被退回

　C. 在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿

　D. 已证实某项资产在资产负债表日已减值

　13.

　资产负债表日后调整事项的特点为（

　 ）。

　 A. 在资产负债表日或以前已经存在

　B. 在资产负债表日并未发生或存在

　C. 资产负债表日得以证实

　D. 对按资产负债表日存在的状况编制的财务报表产生重大影响的事项

　14.

　甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（

　）。

　 A. 增发股票

　B. 出售子公司

　C. 发生洪涝灾害导致存货严重毁损

　D. 报告年度销售的部分产品被退回

　15.

　甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元； （3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5 月 20 日到期的银行借款 3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（

　）。

　 A. 甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露

　B. 甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露

　C. 甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

　D. 甲公司将为 A 公司提供的、A 公司可能无法支付的 3000000 元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

　1.

　债务重组日，债权人可能对债务人做出让步，也可能不做出让步。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 2.

　以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 3.

　资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 4.

　应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 5.

　资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确

　6.

　企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 7.

　企业对会计估计变更应当采用未来适用法或追溯调整法进行会计处理。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 8.

　会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 9.

　未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 10.

　会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。（

　 ）

　 A. 错误

　B. 正确 11.

　2007 年 1 月 20 日，即 2006 年度财务会计报告尚未报出，甲企业的股东将其 60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项。（

　 ）

　 A. 错误 B. 正确 12.

　资产负债表日后事项准则所指资产负债表日是指年度资产负债表日，年度资产负债表日则是指每年的 12 月 31 日。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 13.

　资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 14.

　某企业在2008年 1月30日（2007年度财务会计报告尚未批准报出）发生 2007 年度赊销的商品的退货，该企业应调整了 2007 年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（

　）

　 A. 错误 B. 正确 15.

　财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。（

　）

　A. 错误 B. 正确 第三次作业 3 1.

　企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（

　 ）。

　 A. 盈余公积

　 B. 资本公积

　C. 营业外收入

　D. 其他业务收入

　2.

　甲公司欠乙公司 600 万元货款，到期日为 2008 年 10 月 30 日。甲公司因财务困难，经协商于 2008 年 11 月 15 日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值 550 万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2008 年 11 月 20 日，乙公司收到该商品并验收入库，2008 年 11月 22 日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（

　）。

　A. 2008 年 10 月 30 日

　B. 2008 年 11 月 15 日

　C. 2008 年 11 月 20 日

　D. 2008 年 11 月 22 日

　3.

　甲公司应收乙公司货款 800 万元，经磋商，双方同意按 600 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 100 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（

　）。

　A. 甲公司资本公积减少 200 万元，乙公司资本公积增加 200 万元

　B. 甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 200 万元

　C. 甲公司营业外支出增加 200 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元

　D. 甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元

　4.

　2006 年 2 月 10 日，A 公司销售一批材料给 B 公司(股份有限公司)，同时收到 B 公司签发并承兑的一张面值 100000 元、年利率 7％、6 个月期、到期还本付息的票据。8 月 10 日，B 公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，与 A 公司协商，以其普通股抵偿该票据。B 公司用于抵债的普通股为 10000 股，股票市价为每股 9.6 元。不考虑其他相关税费。B 公司应确认的债务重组利得为（

　）元。

　 A. 93500

　B. 93884

　C. 7500

　D. 103500

　5.

　债权人在债务重组时将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入的会计科目是（

　）。

　 A. 营业外支出

　B. 资本公积

　C. 财务费用

　D. 管理费用

　6.

　所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（

　）。

　 A. 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

　B. 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

　C. 资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额

　D. 仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

　7.

　甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发支出 600 万元（符合资本化条件），2008 年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150％摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 10 年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008 年末该项无形资产产生的暂时性差异为（

　）万元。

　A. 105

　B. 400

　C. 225

　D. 675

　8.

　甲公司 2007 年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 90 万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为 18%，2008年初适用所得税税率改为 25%；2008 年末固定资产的账面价值为 6000万元，计税基础为 5800 万元，2008 年确认销售商品提供售后服务的预计负债 100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0，

　甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008 年末确认递延所得税时应做的会计分录为（

　 ）。

　 A. 借：递延所得税负债 65

　 贷：所得税费用

　65

　B. 借：递延所得税负债 65

　 递延所得税资产

　25

　贷：所得税费用

　90

　C. 借：递延所得税负债 40

　 递延所得税资产 25

　 贷：所得税费用

　65

　D. 借：所得税费用

　15

　递延所得税资产 25

　贷：递延所得税负债

　 40

　9.

　大海公司 2006 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了 2 年的折旧后，2008 年 12 月 31 日，大海公司对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值准备。2008 年12 月 31 日，该固定资产的计税基础为（

　 ）万元。

　 A. 0

　B. 720

　C. 80

　D. 640

　10.

　下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是（

　 ）。

　 A. 会计估计变更应采用未来适用法

　B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认

　C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认

　D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

　11.

　关于会计估计变更的会计处理方法，下列说法中正确的是（

　 ）。

　 A. 企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理

　B. 企业对会计估计变更应当采用追溯调整法处理

　C. 企业对会计估计变更，既可以采用追溯调整法处理，也可以采用未来适用法处理

　D. 企业对会计估计变更，既不能采用追溯调整法处理，也不能采用未来适用法处理

　12.

　当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（

　）。

　 A. 视为会计估计变更处理

　B. 视为会计政策变更处理

　C. 视为会计差错处理

　D. 视为资产负债表日后事项处理

　13.

　会计政策变更的累积影响数是指（

　 ）。

　A. 会计政策变更对当期税后净利润的影响数

　B. 会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数

　C. 会计政策变更对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额

　D. 会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数

　14.

　下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（

　）。

　A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

　B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

　C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

　D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

　15.

　在资产负债表日后期间，甲公司发现报告年度以前的重大会计差错属于（

　 ）。

　 A. 调整事项

　B. 非调整事项

　C. 或有事项

　D. 当期事项

　16.

　资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（

　 ）。

　 A. 火灾造成重大损失

　B. 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

　C. 发生以前年度销售商品的退回

　D. 债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

　17.

　股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（

　 ）。

　 A. 资产负债表日后发生重大诉讼

　B. 发生资产负债表所属期间所售商品的退回

　C. 资产负债表日后发生巨额亏损

　D. 一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

　18.

　甲企业 2006 年 12 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007 年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收发现存在质量问题，要求退货，经协商 2 月 10 日甲企业给予折让 300 万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是（

　 ）。

　 A. 作为 2006 年资产负债表日后事项的调整事项

　B. 作为 2006 年资产负债表日后事项的非调整事项

　C. 作为 2007 年差错更正事项

　D. 作为 2007 年当期正常事项

　19.

　某企业期末“工程物资”科目的余额为 100 万元，“发出商品”科目的余额为 80 万元，“原材料”科目的余额为 100 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 10 万元。“劳务成本”借方余额 30。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（

　 ）万元。

　 A. 200

　B. 180

　C. 270

　D. 300

　20.

　甲公司 2003 年 1 月 9 日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为 750 万元，摊销年限为 10 年。2007 年 12 月 31 日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为 270 万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2008 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为（

　）。

　 A. 405

　B. 216

　C. 300

　D. 321

　1.

　下列各项中，不属于债务重组的是（

　 ）。

　 A. 债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权

　B. 债务人破产清算是以低于债务账面价值的现金清偿债务

　C. 债务人因临时资金周转困难以非现金资产抵偿债务

　D. 债务人借新债还旧债

　2.

　债务人以非现金资产抵偿债务时，用以抵偿债务的非现金资产公允价值（如果是存货还要加上相应的销项税额）与重组应付债务账面价值的差额，不可能记入（

　）。

　 A. 资本公积

　 B. 管理费用

　C. 营业外收入

　D. 投资收益

　3.

　下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（

　）。

　A. 可供出售金融资产公允价值大于取得成本的差额

　B. 期末因担保事项确认的预计负债

　C. 预提产品质量保证费用形成的预计负债

　D. 企业超标的广告费

　4.

　下列说法中，正确的是（

　）。

　 A. 无形资产在后续计量时，应在不少于 10 年的期限内摊销

　B. 内部研究开发的无形资产，因税法规定要对于资本化的部分进行加计摊销，但产生的暂时性差异不确认递延所得税资产

　C. 固定资产持有期间，由于会计与税法规定的折旧方法、折旧年限等不同，所以会产生应纳税暂时性差异

　D. 固定资产持有期间，在计提了减值准备后，会产生可抵扣暂时性差异

　5.

　下列情况下会产生应纳税暂时性差异的是（

　）。

　 A. 资产的账面价值大于计税基础

　B. 资产的账面价值小于计税基础

　C. 负债的账面价值大于计税基础

　D. 负债的账面价值小于计税基础

　6.

　下列各项中，属于会计估计变更的有（

　 ）。

　 A. 固定资产折旧年限由 10 年改为 15 年

　B. 发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

　C. 因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

　D. 根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

　7.

　下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（

　 ）。

　 A. 会计估计变更

　B. 滥用会计政策变更

　C. 本期发现的以前年度重大会计差错

　D. 无法合理确定累积影响数的会计政策变更

　8.

　下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（

　 ）。

　 A. 会计估计变更应采用未来适用法

　B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认

　C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认

　D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

　9.

　下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有（

　）。

　A. 无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

　B. 期末存货计价方法改变

　C. 固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

　D. 长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法

　10.

　下列各项中，属于会计估计变更的有（

　）。

　A. 固定资产折旧年限由 10 年改为 15 年

　B. 投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式

　C. 第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

　D. 根据新的证据，使将用寿命...