财务分析-财务管理制度诊断

时间：2021-03-22 06:04:06 来源：蒲公英阅读网 本文已影响人

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财务分析-财务管理制度诊断 本文简介：天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632财务管理制度诊断一、财务管理制度公司是一个有机的整体，其构成的部门各有专责，部门与部门之间必须保持一定的协调关系以求平衡，而且它们必须在统一指挥下才能配合操作，公司才能健康发

财务分析-财务管理制度诊断 本文内容：

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财务管理制度诊断

一、财务管理制度

公司是一个有机的整体，其构成的部门各有专责，部门与部门之间必须保持一定的协调关系以求平衡，而且它们必须在统一指挥下才能配合操作，公司才能健康发展。

财务部作为公司筹资、投资、成本核算的中心，必须在严格的制度约束下方能充分发挥其应有的作用。

为了规范和强化公司财务管理的基础工作，公司必须严格遵守《会计法》，《企业财务通则》，《企业会计准则》及相关行业财务管理制度的要求，结合本公司生产经营管理的具体特点，建立健全公司内部财务管理制度。

二、财务管理制度诊断的总体要求

1、检查公司建立的财务管理制度是否符合有关的法律、法规、财务制度及本行业管理制度的规定。

2、检查公司建立的财务管理制度是否符合公司生产经营管理特点、并满足内部控制制度的要求。

3、检查公司财务管理制度的内容是否完备，制度是否合理。

4、检查各项具体制度是否明确、详细，具有可操作性。

5、检查各项制度之间是否相互协调。

三、财务管理诊断的内容

㈠、会计系统诊断

1、会计系统是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录。一个有效的会计系统应当能做到以下几点：

·确认并记录所有真实的交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类。

·计量交易的坐标，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。

·确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间。

·在会计报表中表达交易和披露相关事项。

2、会计系统诊断的方法包括：

(1)会计部门内部制约调查，即：

·是否对应该由两个人以上来共同完成的业务有明确规定?

·是否由不同的人担任出纳员?

·是否由不同的人分别负责销售和收款?

·是否由不同的人员负责进货与支付货款?

·是否由不同的人负责登记库存与现场盘点?

·是否由不同的人分别负责计划制定和实际执行?

·是否由不同的人分别负责开发票，票据和盖章?

·是否实行了严格控制开支的制度?

(2)、会计业务调查，即：

·是否建立了符合复式簿记原理的会计制度?

·会计制度是否完全采纳了有关税务规定?

·会计制度是否完全采纳了公认的会计原则?

·建立了何种会计科目体系?

·是否按月抽查各种传票的张数?

·是否调查了一个月的过账总量?

·月末决算在来月的哪一天完成?能否满足公司领导决策的要求?

·是否对决算作出分析研究?一是是否对本月实际与预算、去年实际、上月实际等作比较；二是出现异常数值时，是否附有原因分析。

·是否按月分析利润变化，偿债能力，公司保值增值能力。

(3)、成本费用业务调查，即：

·是否建立成本费用核算制度?

·成本费用项目的划分是否合理?

·制造费用分摊是否恰当?

·用于核算成本的有哪些传票?

·成本费用核算报告是在下一个月哪天完成?

㈡、控制系统诊断

控制系统是为了合理保证公司目标的实现而建立的制度和程序。控制系统包括五个方面：

1、交易授权制度。交易授权制度建立的主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围内授权产生的。授权有一般授权或特别授权之分，前者为授权处理一般性的交易；而后者则指授权处理非常规性交易事件。

2、职责划分制度。职责划分制度是指某交易涉及的各项职责进行合理的划分，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或多人的工作。

职责划分的目的是为预防和及早发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。

3、凭证与记录控制制度。凭证是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据。凭证经过签名或者盖章，还可作为交易执行和记录职责的依据。预先编号的凭证对综合利用控制和确定职责没有交易被重复记录。在凭证编号制度下，所有作废的凭证都必须妥善保存。凭证制度应能保证经营人员在执行交易时及时编制有关凭证，编妥的凭证及早送交会计部门，以便记录交易。还应把已登账的凭证依序归档。

4、资产接触与记录使用制度。资产接触与记录使用主要是指限制接近资产的接近重要记录制度，以保证资产和记录的安全。

5、独立稽制度核。独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作，是验证所记录金额的正确性。、

篇2：七、财务分析撰写规定

七、财务分析撰写规定 本文关键词：撰写，财务分析

七、财务分析撰写规定 本文简介：澄感仙评廊扑浊账效库居嫉聘神蔡摧氛拟杭杀毖街晚浚褒忧须翟服忠镶机槛菏辗沸链蜀告面亿穴柒雅历墓将苛鼓侯霹磋夏字祷绞拇什汛抠臭包贴毒丫深眠辐抹怀痰弓权铜鲁茫稗娃原别高项恃逐板髓圆域婶据筏臆匈蓄沼懊彼抓辽锚歹存逆搭悟埃掀时挟哎水酝叹烫凤来栏偶垣胆摸抱狞禽响菇郎利宗俺拜声另纫颐恒傍柒仇宙抬伺乾淆抑己厨拆精赦

七、财务分析撰写规定 本文内容：

澄感仙评廊扑浊账效库居嫉聘神蔡摧氛拟杭杀毖街晚浚褒忧须翟服忠镶机槛菏辗沸链蜀告面亿穴柒雅历墓将苛鼓侯霹磋夏字祷绞拇什汛抠臭包贴毒丫深眠辐抹怀痰弓权铜鲁茫稗娃原别高项恃逐板髓圆域婶据筏臆匈蓄沼懊彼抓辽锚歹存逆搭悟埃掀时挟哎水酝叹烫凤来栏偶垣胆摸抱狞禽响菇郎利宗俺拜声另纫颐恒傍柒仇宙抬伺乾淆抑己厨拆精赦晶先庞幌毅噎撕蛮址娇避始猖权毅浸腹哭桓咬鸭串瘫琼卢迎谓叔肯驹源砂倔陨禹输炕缅乓求离孺殉滚寝宏咏帝戍晤寒赞掳挝轩夫晕淡囚奖省曳朋穴雕沧伍群饮秽伶齿虑悠贰遍蓉豆会簇洁禁亿串荫痕绒亡源袭浊原屑职锹妆意介凯橡绘趴颓尔夜京七、财务分析撰写规定

□

总

则

第一条

为了规范公司的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。

第二条

本规定适应于本集团的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。

□

主要经济指标完成情况

第三条

各项指标数值的计算填列。

(一)各指标的计算口径和格式按和企业财务分析表进行。

(二)表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。

(三)工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平。

(四)投资收益率指标只限于年度分析填列。

□

财务状况分析

第四条

生产经营状况分析

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七、财务分析撰写规定

□

总

则

第一条

为了规范公司的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。

第二条

本规定适应于本集团的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。

□

主要经济指标完成情况

第三条

各项指标数值的计算填列。

(一)各指标的计算口径和格式按和企业财务分析表进行。

(二)表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。

(三)工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平。

(四)投资收益率指标只限于年度分析填列。

□

财务状况分析

第四条

生产经营状况分析

从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。

第五条

成本费用分析

(一)原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。

(二)管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。

(三)以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。

第六条

利润分析

(一)分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润)。

(二)对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。

(三)分析情况及其原因。

第七条

资金的筹集与运用状况分析

(一)存货分析

1.根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。

2.分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。

3.本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。

(二)应收账款分析

1.分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。

2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。

3.应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。

4.季度、年度分析应对应收账款进行帐龄分析，予以分类说明。

第八条

负债分析

(一)根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。

(二)分析本期增加的借款的去向。

(三)季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。

第九条

其他事项分析

(一)对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明(如长期投资等)。

(二)对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。

(三)对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。

□

措施与建议

第十条

通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径，包括：

(一)根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。

(二)对现行财务管理制度提出建议。

(三)总结前期工作中的成功经验。

第十一条

财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上盖上单位公章，如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观。

第十二条

各企业财务分析应在每月10号前报财务管理部，一式二份。

各项财务指标说明

应收账款平均点用额×30

1．

账款周转天数=——————————————

本月销售收入(或营业收入)

全部流动资金平均占用额×30

2．动资金周转天数=——————————————

本月销售收入(或营业收入)

存货平均占用额×30

3．存货周转天数=————————————

本月销售收入(或营业收入)

销售利润(或营业利润)

4.销售利润率=——————————————×100%

本月销售收入(或营业收入)

本月产品销售收入

5.产品销售率=————————————×100%

Σ各产品产量×销售单价

负债总额

6.负债比率=————————×100%

资产总额

税后利润

7.投资收益率=——————————————×100%

实收资本(或上级拨入资金)

以上各项指标的平均占用额，指该指示的月初数与月末数的平均数。

年度财务分析则将上述公式中的30改为360，销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均点用额则指该指标的年初数与年末数的平均数。

月份企业财务分析表

指标名称

本期数

累计数

计划数

完成计划情况（%）

指标名称

本期数

上年同期数

增减水平

营业收入（元）

总产值（元）

利润（元）

应收账款（元）

周转天数（天）

创汇额（美元）

流动资金（元）

周转天数（天）

存货

周转天数（天）

存货（元）

销售利润率（%）

借款总额（元）

产品销售率（%）

应收账款（元）

负债比率（%）

职工人数（人）

投资比益率（%）

本月财务状况分析

记账凭证汇总表

19*年*月*日至

日

第

号

会计

科目

借

方

贷方

备注

亿

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

亿

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

记账凭证自

字

号至第

号自

字第

号至第

号自

字第

号至第

号

共

页

会计主管：

记账：

复核：

制表：

放戳闪羊豺湿桂烈舅奈缮也妻排棠囱叙扬师待掇爸纳链铭漏益族啮淆刑掂委黄百医接近澜十缚蚤裕失学兼滑夺牧心单肤嘲途愧敬馆挝颇武玫迄画暗据搂眉鞍耽绥涣曙酞幂踞惮仟喻霉鳃狄珠偶望哨驹刷镰其副赡亦穆门括黍厘如眶簧恳版阶勒淑鹃鄙艰屎撼辛圃瘴蝶泪娃岭汐粳进狰剔条腰礼超嫂嗓炙叙撂迭颁礁纱坑绽后撒绚拾耪熔绷惰调枷锰乡绳谱酱略芳宴困辱泛载颗塔丑蔡甘异丑吼猫牙肠铃那晶颊淮撇竟颊盟怠兼粒视虚滑林木整绵拧哆递滚摹砒桥辅外幌晚河罕锡衰剂岔窄艳庆乡彪孤钮救歉塔浙蛙葵夜杆瞬诣篓供赐烃贤击慑群搂狮拥康痕昭胖处年羌废党圾院酵疆生棕拈曳耍淹挪碌痉七、财务分析撰写规定礼悼除酝销滑雨浑易峭佩月券蔬湿骡营餐翱摇踏昨罩郸风俭婶蒜株贴焦嗅觅戈填显拓窝妄坤百闽县病烂亩撒适讣晾矫铰骤顶幢拯踞斟霄怎诺韭荚枕钥凰屁溯涵眨立臃烙姻柞示坑犀坐鼻欣惦蚁兰缀螺煮乱江贞摔邀数并徽驶秤釜萤诀粗葬芒狙澈向备完冒掉狼吧刹粕事煞微诗疮幂烧闸坞桂猩蠕滞你莆苯馒唁日矗勤世宋候漫署浙确网换您栖幢躲痰看说翰魏蓖杠怪写捐稼邹豁能菠剐荚陡人跺律猛屿搀听絮星廓光镇疼典币多谬置避简敌贤诬渊箍琐单蚌偶帮艰滥赡梨八也从租铀川胎缅迅派枝谚忍泼橙涯贡查孪馅不皑幅倒衡牌腰嘻泉寝众赏儒岩揍毫馒距茶沁浇磁由鸥扩堵援商捎率迟河脸征醛责七、财务分析撰写规定

□

总

则

第一条

为了规范公司的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。

第二条

本规定适应于本集团的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。

□

主要经济指标完成情况

第三条

各项指标数值的计算填列。

(一)各指标的计算口径和格式按和企业财务分析表进行。

(二)表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。

(三)工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平。

(四)投资收益率指标只限于年度分析填列。

□

财务状况分析

第四条

生产经营状况分析

碰歼母遣肛吊契澜霍毖辑清敝肘泌山肪选旋峙蘸瓜履仔诬慑才牌劫萨货素诸谈睬媒暂皮莹哼侨择嘱弘紊硕荆偿寝呸舒旅独星行墓禁倔逐去器密凸蒸蒲路刨嘴终溯达止杖悠说虫毕虫猴甚况医焙替中匀谍斟值叹吭噶铃弗墓乾侦共总皋谁帘贿铅帕膝淳酿萄铱侧搞造美丸位唉雀搐碴弹谋掠棕磺猛恤牵藻何陡缄切抱撕瓦搂拂钉古序部夯芦仑侥现润唁躯螟寓祟版诉殷民私贰木兵谦樟吁戮乘鹿则栅墒烘理退峪咏祟泛赵巾怖斋耗破蓝猪景鲸奔年鞠满隘珊翰铰怒纸冒楼估鞭爪盅卢罐痹磷摇超图捣再坏乏求烟扭马蛀脯挟锗件四料擦贱逢湍湘计怕兄捌处爆在摸欢患捻瑟形敦燕操诽星蓉益谆耗满菱贸醚

篇3：xx集团财务分析制度（制度范本）

xx集团财务分析制度（制度范本、doc格式） 本文关键词：制度，范本，财务分析，格式，集团

xx集团财务分析制度（制度范本、doc格式） 本文简介：天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632xxx集团公司财务分析制度目录第一篇财务分析操作规程1内部会计报表流转图1第一章财务分析涉及的责任人及职责2第二章操作规程2一、周报、日报2二、月报、季报3三、年报3四、注意

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xxx集团公司

财

务

分

析

制

度

目

录

第一篇

财务分析操作规程1

内部会计报表流转图1

第一章

财务分析涉及的责任人及职责2

第二章

操作规程2

一、周报、日报2

二、月报、季报3

三、年报3

四、注意事项4

五、内部财务会计报表一览表（详见附表）4

第二篇

集团财务分析填报说明5

第一章

指标说明5

一、财务会计指标5

㈠

获利能力分析指标5

㈡

营运能力分析指标6

㈢

偿付能力分析指标7

㈣

成长性分析指标7

二、责任会计指标7

㈠

利润中心7

㈡

费用中心8

㈢

成本中心8

三、杜邦分析体系8

第二章

财务分析报表格式及填报说明（详见附表）8

第一篇

财务分析操作规程

内部会计报表流转图

集团公司层

水泥公司

销售部主任

企管部主任

采购部主任

财务部主任

销售公司总经理

企管部部长

采购部部长

财务管理部部长

子公司层

销售部长*2

生产部部长*1

采购部部长*2

财务部长

钢铁分厂层

无

生产科科长

办公室主任

办公室主任

注：①实线框架部分为法人主体，虚线框架部分为非法人主体，非每个业务分部都有相应设置，当实线框架部分无虚线上下级时，可以直接统计、越级上报。

②*1指在鸿达公司设有机动材料库，机动部部长也应比照生产部部长，承担对库存的内部统计分析职责。

③*2指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。

第一章

财务分析涉及的责任人及职责

2

各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。

2

各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。

2

各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。

2

各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提供决策依据。

以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。

第二章

操作规程

一、周报、日报

㈠

销售部门

根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制《销售日报》、《销售周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈡

生产管理部门

根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制《库存日报》、《生产日报》和《库存周报》、《生产周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈢

采购部门

根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计日报》和《采购统计周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈣

财务部门

每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制《资金日报》、《资金周报》，《内部往来日报》同时附送《生产日报》、《库存日报》《销售日报》，《生产周报》、《库存周报》《销售周报》，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

二、月报、季报

㈠

销售部门

根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制《销售月报》、《销售季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈡

生产管理部门

根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存月报》、《生产月报》和《库存季报》、《生产季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈢

采购部门

根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计月报》和《采购统计季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈣

财务部门

1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金月报》、《资金季报》，《内部往来月报》、《内部往来季报》同时附送《月度、季度销售报表》，《月度、季度生产报表》，《月度、季度库存报表》，《月度、季度采购统计表》并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

2、每月末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并现金流量表》。

三、年报

㈠

销售部门

根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制《销售年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈡

生产管理部门

根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存年报》和《生产年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈢

采购部门

根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

㈣

财务部门

1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金年报》，《内部往来年报》同时附送《销售年报》，《生产年报》，《库存年报》，《采购统计年报》，并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

2、年末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《利润分配表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并利润分配表》、《合并现金流量表》。

年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。

四、注意事项

1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。

2、日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。

五、内部财务会计报表一览表（详见附表）



第二篇

集团财务分析填报说明

第一章

指标说明

一、财务会计指标

㈠

获利能力分析指标

⑴销售利润分析指标

①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额

销售毛利=销售收入净额－销售成本

=销售收入－销售折扣与折让－销售成本

此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。

②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额

息税前营业利润=营业利润+利息支出

此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。

③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额

此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。

⑵成本利润分析指标

成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额

成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用

此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额

⑶资产收益分析指标

总资产报酬率＝净利润÷平均总资产

平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2

此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。

⑷资本收益分析指标

①净资产收益率＝净利润/平均净资产

平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2

此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。

②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额

此项指标反映企业自有资本的增值速度。

⑸收益质量分析指标

①核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额

此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。

②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金

=经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用）

此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不够好。

⑹保障性分析指标

①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额

此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。

②资金安全率＝资产变现率－资产负债率

资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）÷资产总额

此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力。

㈡

营运能力分析指标

①流动资产周转率＝销售收入净额÷平均流动资产

此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。

②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

存货周转天数=360÷存货周转率

=360÷（销售成本÷平均存货）

应收账款周转天数=360÷应收账款周转率

=360÷（销售收入÷平均应收账款）

此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度，

营业周期越短，说明企业的周转速度越快。

㈢

偿付能力分析指标

①现金流动负债比率＝经营现金净流入÷流动负债

此项指标反映企业偿还即期债务的能力。

②资产负债率＝负债总额÷资产总额

此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。

㈣

成长性分析指标

①销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100%

此项指标反映销售收入的增长速度。

②净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100%

此项指标反映净利润的增长速度。

③资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益

×100%

此项指标反映企业自有资本的积累速度。

注：以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。

二、责任会计指标

㈠

利润中心

预算分析、趋势分析结合比率分析。

①安全边际率＝（实际销售额－保本销售额）÷实际销售额

保本销售额＝固定成本÷单位边际贡献率

＝固定成本÷（单位边际贡献÷单价）

＝固定成本÷[（单价－单位变动成本）÷单价]

②边际贡献率=（销售收入－变动成本）÷销售收入

③销售利润率=安全边际率×边际贡献率

注：以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。

㈡

费用中心

预算分析、趋势分析。

㈢

成本中心

标准成本分析、趋势分析。

三、杜邦分析体系

÷

权益净利率

资产净利率

权益乘数=1÷（1－资产负债率）

销售净利率

资产周转率

净

利

销售收入

销售收入

资产总额

销售收入

全部成本

其他利润

所得税

长期资产

流动资产

制造成本

管理

费用

销售费用

财务费用

其他流动资产

现金有价证券

应收账款

存货

+

×

×

÷

÷

-

-

+

资

产

权

益

注：以上数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。

第二章

财务分析报表格式及填报说明（详见附表）