利润中心制度实施总体方案KD

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利润中心制度实施总体方案KD 本文简介：付鸿杰随手整理于2010/01/23周末无聊时-单位：XX公司提交:抄送:提交人:付鸿杰日期:审批人：主题:组织部紧急通知：从即日起，选拔任用干部将主要从菜民中选拔，依据是：种菜种得好，说明有头脑；种菜种得精，说明思路清；半夜偷菜忙,定是工作狂；种菜算的细，说明懂经济；偷菜偷不怕，胆子肯定大；偷了不

利润中心制度实施总体方案KD 本文内容：

付鸿杰随手整理于2010/01/23

周末无聊时

-

单位：

XX公司

提交:

抄送:

提交人:

付鸿杰

日期:

审批人：

主题:

组织部紧急通知：

从即日起，选拔任用干部将主要从菜民中选拔，依据是：种菜种得好，说明有头脑；种菜种得精，说明思路清；半夜偷菜忙,定是工作狂；种菜算的细，说明懂经济；偷菜偷不怕，胆子肯定大；偷了不吱声，说明城府深；被偷还种菜,提拔要加快；狗咬不投降，竞争意识强；被抓不撞墙，一定是栋梁。

一、项目背景：

XX炼化需根据利润中心实现内部分部业绩考核和盈利分析,目前参考国际惯例,按产品链模式划分出5大利润中心(业务分部),见图1:

利润中心制度是公司战略目标的分解量化、利润中心的组织划分、目标实施、报告、审计并考核的动态管理循环。5大利润中心包括1个炼油利润中心和4个化工利润中心芳烃、烯烃、聚乙烯和聚丙烯,目前要求各利润中心间的产品和公用工程互供使用转移价格,并利用利润中心出具各种业务分部报告。

二、业务分析

首先，利润中心的生产经营业绩和盈利能力分析，应可以明确划分和辨认,利润中心责任必须具体明确、界定清晰，根据分析，XX炼化目前划分出5个利润中心，利润中心转移价格实现只限于跨利润中心的产品互供和公用工程消耗，转移价格制定策略企业自行决定，转移价格的设置和修改可参考当时的市场价格或其他因素，其他跨利润中心业务如偶发的人工或劳务不体现转移价格，跨利润中心的资产转移也不涉及转移价格。

为了在ERP中统一实现利润中心转移价，将水电汽风等公用工程从原来的实际成本分摊修改为产品管理(只包括电和蒸汽),这样凡是涉及利润中心转移价的业务全部使用物料核算,公用工程作为产品从相关装置中收货，然后以转移价格发出，公用工程的料号建立和成本分摊原则需后勤和财务部门确定。

利润中心转移价不包括外购原料和辅料,为了简化工作，采购工厂只设置1个，外购原料入库时原则上先尽量区分到各利润中心,无法区分到具体利润中心的公用料则放置在炼油主利润中心,跨利润中心的原材料消耗使用实际价格转移消耗。

原材料使用实际价格互供，采购工厂只设置1个；各炼化生产装置的产出互供使用转移价，因此生产工厂按利润中心对应关系扩建为5个，后勤部门需给出炼油和化工利润中心的产品互供表，确定产品转移规则，规范装置成本核算，参考表1和表2。

表1：聚丙烯装置产品成本核算规范(参考)

聚丙烯装置成本核算

原材料

自制半成品

产品

分配系数

副产品扣除价和策略

在产品的核算

主要原料

辅助材料

名称

核算方式

名称

性质

乙烯

聚丙烯

主

不计在制品

裂解丙烯

液化气

联

炼油丙烯

返回丙烯

副

氢气

机头料

副

其他

扫地粒料

副

扫地粉料

副

其他

副

各利润中心都有独自的收入与支出，独立核算盈亏，通过考核各利润中心的获利能力,评价其对公司价值的贡献度，方便企业生产决策和盈利分析，因此，企业需尽快明确利润中心转移价实现后的报表需求。

企业需明确日常核算利润中心归属，无法明确的成本费用可先在一公用成本中心或其他公用成本对象中规集，期末再根据一定规则在利润中心间进行分摊。

三.不涉及内部结算和内部银行制度

业务分部实现主次关系，目前重点体现业务分部的产品盈利分析，并不涉及内部结算制度。

内部结算简述

内部银行和结算中心

结算中心(以下抄袭自网络,抄袭若是用的妙,你也能混个博导)

1、强化集团资本经营市识，调剂企业资金

集团企业资金结算中心以吸收存款的方式把集团内各企业暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团内需要资金的企业，从而实现集团内资金相互调剂。结算中心通过协助资金的回笼和资金的调度，使集团从更高层次参与下属企业的管理，强化了资本经营。

2、集团资金内部监控

结算中心使集团内各企业的资金收付都通过结算中心办理，结算中心对各企业进出资金的合理性、安全性和效益性进行审查，对资金的流向、使用可以根据结算中心章程加以审查，核对相应的计划、合同、确保资金合理使用，从而使集团内各企业的资金运作完全置于集团的监控之下。

3、减少贷款规模，降低财务费用

企业集团资金结算中心通过集团内部资金融资，盘活了闲置资金，提高了资金使用率，对银行的贷款资金需求减少，从而降低了因对外借款而支付的利息。另一方面，因为企业集团资金结算中心经营集团内都存贷款业务，从而形成一个存贷款利率差，这是企业集团资金结算中心的一笔可观的收入。

4、提高企业抗体信贷信用等级，扩大信用

企业集团资金结算中心丰富了企业的融资渠道。集团内各个企业的发展是不平衡的，由于集团下的各企业经济效益和实力的不平衡，造成了在获得商业银行贷款支持上的不平衡，这种不平衡在很大程度上影响了集团内各企业的平衡发展和集团整体实力的提高。企业集团成立资金结算中心后，集团内各企业不再单独与银行发生信贷关系，而是资金结算中心以一个户头集中对银行，银行不用担心其偿还能力。从而扩大了集团企业的对外信用，集团可以较容易地从银行获得融资。

2.2

结算中心的基本业务

结算中心从本质上看是集团内部银行，其所从事基本业务也与普通商业银行有许多相同之处，关键的区别在于结算中心的所有业务都是在企业集团内部进行的。其主要的业务有：集团内部资金储蓄业务（吸收内部存款）、集团内部资金（内部资金贷款）、集团结算中心之间资金结算、事后监督业务等。另外，资金结算中心为了进一步提高服务意识和服务质量，充分满足客户业务需要和为客户提供最大便利，还开设网上银行业务、电话查询业务、代发工资业务、代收各种费用（如水电费等）业务。

1、集团内部资金储蓄业务（吸收内部存款）

取消集团下属的各企业在商行银行的结算帐户，统一要求下属各企业在其所属结算中心开设资金帐户。各企业将银行存款存入结算中心的帐户，结算中心按国家规定的统一储蓄利率给各企业结算利息。

因此，结算中心的集团内部资金储蓄业务主要有：帐户管理、柜面储蓄、结算中心内部结算（转帐）业务、利息结算、与商业银行对帐、数据备份与数据恢复等。

2、集团内部资金调剂业务（集团内部贷款）

资金结算中心根据各企业实际的资金需要，综合考虑企业的发展方向的规划，对符合贷款条件的内部企业，根据相关规定给予资金贷款。贷款可分为资金的临时折借、中长期贷款和长期贷款。

集团资金结算中心在进行资金调剂时，按规定收取资金占用利息，利率一般高于国家规定的商行银行同期贷款利率。

其内部调剂业务主要包括：贷款申请审批、贷款帐户管理、贷款合同管理、贷款后期跟综、还款结算和利息清算等。

内部银行:

内部银行的实现方式主要形式有三种：单轨制、双轨制和银企直连。

单轨制就是将责任会计纳入财务会计体系,责任会计核算与财务会计核算合二为一,设置一套帐簿同时进行财务会计核算和责任会计核算。增设部分责任会计核算科目，将内部银行会计核算纳于现行会计核算体系之中，形成统一的一本账核算制度。

双轨制结算中心（内部银行）：即现行财务会计核算体系与内部银行责任会计核算体系相互独立，各自平行的开展核算。优点是有利于保护企业的商业机密，内部结算和内部核算对原有的财务体制不构成影响；缺点是两套机构人员，重复日常处理工作量，增加企业管理成本。

银企直连模式：

大型集团公司有自己的专门财务公司,随桌资金集中,银企模式逐渐可被财企直连+财银直连替代,企业收支直接通过集团财务公司.

四、总体方案：

利润中心制度实施是公司实现战略控制与财务控制的整合过程，战略控制引导财务控制，财务控制进一步落实战略控制。

下面为ERP中利用利润中心出具业务分部报告的总体方案，其中利润中心转移价功能实现是重点和难点，利润中心转移价既要满足管理需求，同时又要符合同一公司代码下不同利润中心库存转移实际成本要求，即要避免利润中心转移价对法定利润的影响。

ERP实现整体思路如下：

(一)、组织架构设置

利润中心设置：

利润中心的划分要满足公司战略需要，目前5个利润中心设置见图1。需根据利润中心出具业务分部报告，包括按利润中心出具的资产负债表、损益表和利润中心盈利分析表等。

工厂设置:

为了实现按利润中心的业务分部核算,生产工厂(同时也是销售工厂)需扩充为和利润中心一一对应,工厂和业务范围对应关系见图2:

未实现利润中心业务分部前,通过业务范围只出具炼油和化工事业部报表,工厂只设置了1个炼油工厂和1个化工工厂,由于SAP系统中同一工厂下的同一物料只能对应1个利润中心,考虑到4个化工利润中心的装置有同一产品产出,为了能区分出不同利润中心,如烯烃装置(烯烃利润中心)、芳烃装置(芳烃利润中心)

、聚丙烯装置(聚丙烯利润中心)和多个炼油装置(炼油利润中心)都产液化气，目前做法是分别建立类似液化气-烯烃和液化气-芳烃和液化气-炼油等料号，一物多码。下面为同一物料区分不同利润中心的常见3种方案的对比。

同种产品利润中心区分方案见表3。

同种产品利润中心区分方案

方案1

方案2

方案3

新增工厂法

新增分割评估法

新增物料法

优点

缺点

优点

缺点

优点

缺点

1.

核算清晰,库存管理、物料消耗和成本核算流程明晰.

2.

方便未来物料扩展，但配置扩展太难

新增工厂涉及后台各种组织架构关联关系和其它相关配置,整改复杂

配置简单,按利润中心建立分割评估类型以区分出不同利润中心的相同产品,无需修改组织架构和后勤科目配置

1.目前自制生产和来料加工已经使用,再根据利润中心或装置建立分割评估,业务容易混淆

2.容易和目前利用批次区分3个不同股东方混淆

1.无需任何配置修改,针对不同利润中心装置产出同一料,直接增加新的物料号以示区别.

2.操作简便,不涉及后台修改

1.一物多码违反基本编码原则.

2.不利业务扩展,凡是涉及不同利润中心装置产出同一料,将来都要建立多个编码

如果不同装置产料相同业务少,建议使用方案3或者2,如果业务多,则采用方案1。

最可气的是,采用分割评估,利润中心不到分割评估级,所以往往迫使人们只好使用工厂,除非分割评估再加替代的方式.

比如某销售公司的产品只有1个销售工厂,但销售小组(1个小组1个利润中心)有10几个,则存货是对应1利润中心,销售出去利润中心从属销售小组(采用替代的方式),这种替代方式只在消耗时才区分利润中心,存货无法区分存货的利润中心,不适合本项目.

具体问题具体处理.

公用工程产出多发生在炼油利润中心,也存在多装置产同一物料业务,如IGCC和其他发电车间都发电，电进行物料管理后不再区分装置产出，虽然两电车间的电成本可能不一，如需考核两个电厂收益，则实际上两电车间就是利润中心，而这样的过细利润中心划分将增加核算成本，根据重要性原则，需确定不同炼油利润中心电车间产电为同一产品，当然发电成本也将混合，这点和同一原料不同价格从不同供应商采购类似。

原料采购工厂和物资供应工厂能区分利润中心的通过物料+工厂唯一区分到具体利润中心,如果一料多投,由于1个物料在同1工厂内只能对于唯一利润中心,则设置对应到主利润中心炼油利润中心。

成本中心设置：

成本中心是规集成本费用的最小单位，成本中心通常划分为生产性成本中心(功能范围为制造费用、辅助生产或基本生产)和管理性成本中心(功能范围为管理费用或销售费用)。成本中心可理解为复合性的辅助核算字段，成本中心对应的功能范围体现了规集在其中的费用属性，而其对应的利润中心则可表示业务分部，由于1个成本中心只能对应到唯一的1个利润中心，对于生产性成本中心，根据其服务的产品生产基本就可以确定利润中心，而对于管理性成本中心即各管理部门，则暂定为炼油利润中心(主利润中心)，期末再根据既定规则如利润中心销售量将管理费用和销售费用分摊到各利润中心。

目前成本中心设置如图3。

目前,企业将管理性成本中心不对应到特定公用利润中心（如虚拟利润中心,虚拟利润中心被禁止）而使用主利润中心炼油利润中心

是因为如果使用公用利润中心，而公用利润中心的资产负债表和损益表项目期末不应该有任何数据，如果公用利润中心报表项出现数据，调整将耗费很大工作量，且很容易造成实际利润中心资产负债表不平衡，因此将无法对应利润中心的业务对应为一实际主利润中心,即使有某笔费用未分摊到其他利润中心,遗留在主利润中心影响不大，毕竟生产企业的业务核算（业务核算涵盖采购生产销售财务等，并非仅指财务核算）往往很难独立。

公用利润中心和主利润中心方案对比见下表4。

公用利润中心和主利润中心方案比较

方案1

方案2

公用利润中心法

主利润中心法

优点

缺点

优点

缺点

便于平时记账将各种难于直接分摊到各利润中心的业务过账到该利润中心

公用利润中心只是个临时组织和业务载体，不需出具任何报表，期末必须将公用利润中心业务全部清平，工作量大。

一些不重要的成本费用或其他无关考核的核算

业务可直接放在主利润中心。

某些考核指标混在主利润中心，期末难于分摊到各利润中心。

建议使用主利润中心法，如重要期间费用考核指标采用公用成本中心方法(其利润中心对应主利润中心)处理，同一个部门按功能范围不同建多个成本中心,期末在分摊到各利润中心成本中心。

(二)、主要业务处理分析

利润中心业务按照内外区分,包括利润中心的内部业务和跨利润中心间的外部业务,跨利润中心的典型业务是产品按转移价格互供,利润中转移价实现是难点;

按业务类型分利润中心实际业务和利润中心的计划预算,本项目重点考虑实际业务，暂不考虑利润中心的计划和预算业务。

(1).利润中心内部业务

按利润中心出具报表就需保证每笔业务都带上利润中心，除了手工直接输入利润中心外，ECC新总账的凭证分割功能也能确保按利润中心出具完整的财务报表,凭证分割，简单理解，就是不仅仅保证财务记账上公司代码层的借贷平衡，同时保证管理层次上的业务分部（如业务范围、利润中心和报表段）也必须借贷平衡，从而保证业务分部的资产负债表平衡，如炼油利润中心将8000元的产品转移到化工做原材料消耗，参考分录为：

实际业务分录：

借：

生产成本-物料消耗

8000元

/化工利润中心

贷：

库存商品

8000元

/炼油利润中心

凭证分割分录：

借：

利润中心往来

6100000000(即炼油的内部应收)

8000元

/炼油利润中心

贷：利润中心往来

6100000000(即化工的内部应付)

8000元

/化工利润中心

凭证分割不但保证公司代码层的借贷平衡，也保证了利润中心的借贷平衡,利润中心往来科目6100000000在利润中心的资产负债表上的放置可采用借贷法和余额法,借贷法将借方数方在应收项目,贷方数放在应付项目,余额法则根据期末余额,余额在借方在借方放在应收,否则方在贷方,对公司代码层,利润中心往来必定平衡。

原则上要求分割前的原始会计凭证就带上利润中心,不能带上利润中心使用增强替代的方式,无法增强的则使用凭证分割功能。

一般总帐业务：

打开凭证利润中心字段，设置必输，手工录入利润中心；利润中心字段无法打开的，通过增强开发的方式打开，实现利润中心增强替代输入；

采购集成业务：

采购收货时，存货和暂估自动取得对应工厂物料主数据中的利润中心；发票校验时，暂估自动取得对应工厂物料主数据中的利润中心，通过系统增强开发或凭证分割功能取得应付和税金的利润中心；

销售集成业务：

销售发货时，存货和成本自动取得对应工厂物料主数据中的利润中心；发票过帐时，收入自动取得对应工厂物料主数据中的利润中心，通过凭证行项目替代或凭证分割功能取得应收和税金的利润中心；

非集成应收应付业务：

同一般总帐业务处理，收付款清帐，必须采用剩余清帐方法；手工无法输入利润中心的业务需增强屏幕让其录入利润中心。

资产业务：

资产主数据成本中心必须维护为本利润中心下的成本中心，根据成本中心主数据对应的利润中心，系统自动取得利润中心数据；

PM集成业务：

发票校验时，项目成本/修理费的利润中心数据，通过WBS元素/成本中心中的利润中心派生，应付和税金通过系统增强开发或凭证分割功能取得利润中心。

HR集成业务:

HR职工薪酬费用科目利润中心从员工对应的成本中心自动取得，应付职工薪酬则通过凭证分割功能取得利润中心。

(2).跨利润中心业务

跨利润中心一般总帐过帐、资产转移、债权债务转移或清帐和产品互供等业务,跨利润中心业务必须同时带利润中心和伙伴利润中心，跨利润中心业务通常都自动伴随利润中心内部应收应付,反映跨利润中心业务的内部往来分录由新总账的分割评估自动实现。

(3).利润中心转移价格的制定策略：

产品利润中心转移价格由于企业灵活自主选择，通常的利润中心转移价格制定策略有：

参考市价法、成本价加固定毛利法、自主定价法和双重定价法等等。

转移价只在跨利润中心产品互供业务中体现,利润中心转移价格既要满足管理分析需求，同时又不能影响公司代码层的法定利润。

对于利润中心间互供加价有三种方案,对比如表5：

表5：利润中心转移价实现方案对比

利润中心转移价实现方案对比

方案1:

标准转移价实现法

方案2:

报表调整法

方案3:

中间物料法

优点

缺点

优点

缺点

优点

缺点

系统标准功能，采用两套账的模式，财务账走实际成本，转移价走利润中心账，无需自开发定制。

需启用SAP的平行评估，如采用集团计价、法定计价、利润中心计价；启用利润中心账套，增加数据和影响性能；容易造成利润中心资产负债表不平等。

核算上平时不用做任何处理，直接使用实际价格。

期末系统外手工或其他方式还原为转移价格，大大增加人为工作量，由于存在复杂的生产过程和产品互供，无法保证转移价后的产品成本数据准确。

操作简便；互供业务核算清晰；一套账同时满足财务和管理需求，大大减少财务工作量；

无需增加额外数据。

仅在产销不平衡情况下许要做存货未实现利润抵消，抵消规则复杂。产销平衡或涉及未实现利润小时则可以忽略此缺点。

建议方案3,详细步骤见相关介绍。

在选择方案时要“因材施教”，具体业务具体处理，

首先必须尽快明确出炼油和化工生产装置间的物料互供关系，炼油化工利润中心和生产装置对应见图4。

中间物料法方案主要思路介绍：

以炼油利润中心A自制产品FG01标准价格为4000元/吨,互供给化工利润中心B作原材

料,互供价格4500元/吨，假设转移数量为1吨，则5个步骤如下：

(1).利润中心产品供应方和接收方都设置过渡物料，分割评估类型为HGTZ，对互供料需扩

充物料主数据。

操作部门：后勤部门

(2).利润中心A的自制产品FG01先从分割评估类型ZZCP转移到过渡物料HGTZ,会计分录

为：

借：

库存商品FG01/HGTZ

4500元(1吨)

+炼油利润中心A/炼油工厂

贷:内部转移差异FG01/HGTZ

500元

+炼油利润中心A/炼油工厂

库存商品FG01/ZZCP

4000元(1吨)

+炼油利润中心A/炼油工厂

此时由FG01/HGTZ承载的内部成本差异体现为内部利润,此时为计划利润。

(3).利润中心A的过渡物料HGTZ到利润中心B的过渡物料HGTZ,两个过渡物料的价格相

同，都是4500元/吨，参考分录为：

借：原材料FG01/HGTZ

4500元(1吨)

+化工利润中心B/化工工厂

贷：库存商品FG01/HGTZ

4500元(1吨)

+炼油利润中心A/炼油工厂

此时由FG01/HGTZ承载的内部成本差异体现为内部利润,此时为计划利润。

(3).利润中心A的过渡物料HGTZ到利润中心B的过渡物料HGTZ,两个过渡物料的价格相

同，都是4500元/吨，参考分录为：

借：原材料FG01/HGTZ

4500元(1吨)

+化工利润中心B/化工工厂

(4).利润中心B的HGTZ消耗到生产工单（或消耗到相关成本中心，或项目等等），参考分

录为：

借：生产成本-原材料FG01/HGTZ

4500元（1吨）+化工利润中心B某生产订单

贷：原材料FG01/HGTZ

4500元(1吨)

+化工利润中心B

此时，化工利润中心B生产订单的单位消耗体现为4500元/吨，而非炼油利润中心A的

实际单位成本，即化工消耗炼油的产品使用的是内部转移价格。

操作部门：（2）（3）（4）操作部门为后勤部门.

为了简化操作，编制程序将（2）（3）（4）并为1个事务码完成，从后勤角度，看

到的只是直接将ZZCP消耗到化工生产装置做原料，而SAP内部还是3个事务，

三个事务必须作为整体提交,考虑可能出现的偶发异常，可自定义一检查表保证3

个事务同部完成，如偶发异常错误,允许用户手工补充完后续事务。

(5).利润中心A的自制产品FG01/ZZCP在物料分类账结账后,单位消耗应承担差异为200元/吨，即自制产品FG01/ZZCP的实际单位成本为4200元/吨,由于利润中心A的过渡物料HGTZ的价格控制为S+3，差异将传递，体现实际互供利润，物料分类账的结算差异参考分录为:

借:

内部转移差异FG01/HGTZ

200元

+利润中心A

贷:

主营业务成本差异FG01/ZZCP

200元

+利润中心A

操作部门:财务部门,执行tcode由程序自动完成。

由于利润中心B的过渡物料HGTZ的价格控制为S+2,差异不再传递，这样的做法既保

证了利润中心A的过渡物料FG01/HGTZ承载的内部转移差异和最终体现为实际内部利，

从财务角度，同一公司代码下的两个利润中心互供相当于库存的转移，只能使用实际价格，

因此需做存货未实现利润的抵消，为了简化存货未实现利润的抵消，利润中心互供采用供

耗平衡原则，即消耗多少互供多少，因此，利润中心A和B的过渡物料HGTZ都不存在

库存润（-500

+

200

=

300），又保证在利润中心B的生产成本消耗使用的是互供价格。

特别注意：

1．由于存在炼油供化工，化工供炼油和化工供化工业务，转移差异使用内部转移差异科目可以直接体现出整个公司代码层的内部转移利润，可以非常直观地预测在产销不平衡下对法定利润的影响。

2．使用三步法，且供方过渡物料使用S+3,原评估类如7929（方便对应内部成本差异而非主营业务成本差异科目），OBYC中凡是7929评估类的，差异科目都是内部成本差异科目，

科目为库存商品，

需方使用S+2，评估类3004(

这个是过渡料，不应该有带任何差异，所以直接3004和普通原料相同就可以)，科目为原材料。这样，非常直接地将内部成本差异（即内部利润）体现在过渡物料上。

建立程序将三步法在后勤操作上并为一步法（操作一部，后台还是三步，三步需作为1个事务，同时commit

or

rollback,切记）,不增加业务操作。

(4).利润中心转移价存货未实现利润抵消方案:

象炼化企业这样的多业务分部同销售企业（零售）企业不同，零售企业的各业务分部业务相当独立，而生产企业通常各业务是不大可能很独立的。

首先，必须采用供耗平衡原则，基于产销平衡，供方体现的贷方内部成本差异(内部利

润)恰好需方因转移价多计的生产成本(产销平衡也即销售成本)互抵，这样不影响公司代码层

的法定利润，无需做任何抵消；如果产销不平衡，虽然从连续期间看来，对法定利润影响甚小，当然对当期利润是有影响的，这点同存货计价方式选择不同一样，连续期间的总成本消耗是一致的，关键在于，内外审计是否接收。

如果确实需要抵消，则抵消方案使用综合毛利率法进行抵消（根据重要性原则，制定一个相对准确的抵消方案就行了）。

步骤如下：

（a）.建立内部转移成本差异和存货-转移抵消科目

（b）.同一公司代码下的不同业务分部间的当期内部转移成本和存货-内部抵消分录为：

借:

内部转移成本差异

抵消金额X元

贷:

存货-内部抵消

抵消金额X元

抵消金额X计算公式为:

抵消金额X

=

本期期末库存金额

业务分部本期综合毛利率

-

本期期初库存金额

业务分部上期综合毛利率。

本期综合毛利率的计算公式如下：

相关两个调整系数：

产品的原材料成本百分率：考虑到产品成本由料工费组成,即半成品b1,b2,b3和化工产品c1,c2,c3,c4期末库存还包含折旧费用和公用工程等,可以固定1个原材料成本百分率如90%为调整系数。

假设炼油ZZSC产品A互供给化工10万吨作原料A，实际成本4200元/吨,互供价格

5000

元/吨，化工消耗5万吨,形成一系列半成品b1,b2,b3和化工产品c1,c2,c3,c4。以产

品的最终是否外销做抵消互供存货未实现利润的基础，如果产品未销售或产销不平衡

，

只不过是库存从物料A的形态转化为半成品b1,b2,b3和化工产品c1,c2,c3,c4，还是表

现为存货

，抵消需计算出综合毛利率，考虑到存货未实现利润在连续期间影响利润并

不大，持续经营的企业在连续期间通常大都能售处，为了简便抵消，思路有2个：将销

售出的所有产品当作1个虚拟产品计算综合毛利率；

或者计算出每个产品的毛利率，

然后*销售数量做加权平均，即综合毛利率=

(产品

C1毛利率*

C1销售数量

+产品

C2

毛利率*

C2销售数量+产品

C3毛利率*

C3销售数量+产品

C4毛利率*

C4销售数量)/

(C1销售数量+

C2销售数量+

C3销售数量+

C4销售数量)

。

(2).互供材料消耗比率,除了供方自制的互供产品用于需方做原料外，企业还存在直接的外

购原料，假设本期互供料消耗X吨,外部采购料消耗Y吨,则互供材料消耗比率调整系数

为X/(X+Y)。

因此调整后的本期综合毛利率计算公式为:

本期综合毛利率=

(产品

C1毛利率*

C1销售数量

+产品

C2毛利率*

C2销售数量+…+产品

Cn毛利率*

C4销售数量)/

(C1销售数量+

C2销售数量+

…+

Cn销售数量)*

90%

[

X/(X+Y)

]

这样，存货未实现利润抵消就十分精确。

ERP操作方案:

(1).找出当期所有销售半成品/产品的外部销售收入、销售成本和外部销售数量;

根据移动类型找出当期互供料和外购原料的消耗数量;

计算出本期综合毛利率；根据存货科目找到本期期末半成品和产成品的期末总库存金额;

期末总库存金额*本期综合毛利率基本认为就是需抵消的存货未实现利润。

(2).反冲上期的存货未实现利润调整分录。

(3).期末根据期末化工产品总存货*本期综合毛利率做存货未实现利润抵消，做完后反冲在下

月初即可。

如果企业使用转移供耗平衡原则且确定产销平衡假设，存货未实现利润可以不做抵消。

抵消详细分析如下：

(5).成本对象和特定过渡科目设置

SAP科目分资产负债表科目和损益表科目两大类,或按科目类型分AMSDK五大类，最于资产负债表类科目,可对比资产负债表项目确定业务利润中心归属,对于损益类科目,除能进成本中心、项目成本或各种订单的成本费用外,其他尽量使用获利分析段做成本对象,平时记账直接输入对应的利润中心和业务范围，即平时就尽量区分出利润中心。

公用管理部门的成本中心不需根据利润中心细分5套，而是先全部规集到炼油主利润中心,期末再分摊。

(6).利润中心权限控制：

系统中增加财务凭证记账行项目校验，不允许存在虚拟利润中心或利润中心为空的凭证记账；

按财务核算主体的原则设计本地角色并分配相应的组织结构，使用利润中心、成本中心等权限对象设计权限；进行增强开发，保证业务人员跨利润中心记账时的检查。

(7).利润中心期末分摊和报表自动实现：

可以通过ABAP开发；或利用ECC6.0的新总账信息系统；或者依靠目前的浪潮财务报表，实现按不同利润中心查询资产负债表、损益表、客户供应商账户余额、科目余额、行项目明细、产品盈利分析等各种分析报表。通过对利润中心的责任考评，对照经过审计的会计数据，检查各利润中心责任目标的完成情况，促进各中心采取改善措施，为公司管理者的业绩考评及奖惩提供依据，并做出产品生产、市场或渠道等相关的战略决策。

企业需尽快明确利润中心报表范围，期末费用分摊方案，两个思路：

两种思路：

思路1：

公用+虚拟成本成本中心法（注不是公用利润中心）。

如机械设备部8233110001,对于利润中心炼油主利润中心,功能范围管理费用,实际上还围个化工利润中心服务,则公司代码根据报表需要(如管理,销售,财务费用明细表)分别建立管理,销售,财务成本中心5+

1个，分别如下：

82331z0001:管理费用功能范围

业务范围炼油/炼油利润中心

82331z0002:管理费用功能范围

业务范围化工/烯烃利润中心

82331z0003:

管理费用功能范围

业务范围化工/芳烃利润中心

82331z0004:

管理费用功能范围

业务范围化工/聚乙烯利润中心

82331z0005:

管理费用功能范围

业务范围化工/聚丙烯利润中心

机械设备部8233110001（管理费用功能范围

业务范围炼油/炼油利润中心）月末将费用分摊到82331z0002-82331z0005，

保留在8233110001就是炼油的，反映在炼油利润中心利润表上的管理费用，其他的如IT/等部门（管理费用功能范围

业务范围炼油/炼油利润中心）同样。

假设还有部门/

成本中心明细表，如看8233110001发生的所有费用（实际上不关注什么利润中心的），则需要考虑被分摊到82331z0002-82331z0005的业务，总之，不能影响成本中心明细费用的分析。

再如

修理费用，先结算到各利润中心对应的生产装置，

以出具明细修理费用表，但根据新准则最后需转入管理费用，则从各利润中心生产装置分别转入82331z0001-82331z0005

。

大概就是这样整，自己体会吧。

思路2：FAGLGA31/32/33/34/35

利用新总账的分摊FAGLGA31建立分摊循环，参考下图，

将公用成本中心的费用分摊到

各业务范围/利润中心就可以，不再搞虚拟成本中心。

优点：

简单。

最后，业务分部报表注意主次之分，重点针对产品盈利相关报表，其他的OOAA就可以,要不自己累死了怪鬼！反正不能怪我，俺的原则是：前提是您累死不怪俺，您要什么样的BT要求，不管多么需求多么复杂，俺都一定满足！

五、实施计划

实施总体计划为2.5月，根据详细业务分析,利润中心转移价格实现以财务后勤为主,涉及MM/MRO/PM/SD/FI/CO/WF等多个模块，根据企业要求，需在2010/04/01完成切换,各阶段主要工作内容和预计周期如下：

(1).项目准备阶段：（2010/01/13-2010/11/15）

工作内容:项目组织机构组建、

用户基本需求准备和确定项目会议制度等。

预计周期：1周。

(2).业务现状调研和未来流程确定：（2010/01/18-2010/02/05）

工作内容:

确定义利润中心和工厂的最终架构

、调查企业现有业务、分析目前流程和利

润中心转移价实施后的流程及操作变更、

生成未来业务蓝图和最终确定实施

范围并签字

。

预计周期:2周。

(3).SAP系统实现：（2010/02/20-2010/02/26，已排除春节2周）

工作内容:

最终IMG配置管理、确定授权和系统管理。

预计周期:1周。

(4).测试和上线前准备:

(2010/03/01-2010/03-31)

工作内容:准备正式运行计划、各项主数据收集、各种报表设计开发和测试接口报告和转换、

模块单元和集成测试、测试报告、最终的系统测试、用户培训、操作手册建立、详细切换策略和转换到生产系统等。

预计周期:4周。

(5).上线后支持:。(2010/04/01-2010/04-07)

预计周期：

1周。

整个项目预计2.5月.时间非常紧迫.

六、实施风险

利润中心制度的管理实现业务复杂，主要风险控制点：

(1).必须明确利润中心制度实施的范围，避免实施范围无限制扩大。

(2).实施时间异常紧迫,需各相关部门高效配合。

(3).利润中心转移价在产销不平衡下的存货未实现利润抵消。

(4).利润中心制度切换时间点。建议从2010/04/01第二季度初开始切换，保证第1季度报表

的完整性。

屠夫名言:

和谐社会生存最基本原则:

见人说人话，遇鬼说鬼话,假大空套话，决不说实话。

其实谎言只是纸老虎，不可怕,可怕的是真话，那才是真老虎,因为真话往往不但残酷,而且残忍!

篇2：贵州省江口县休闲农业园总体策划方案

贵州省江口县休闲农业园总体策划方案 本文关键词：江口县，贵州省，策划方案，总体，农业

贵州省江口县休闲农业园总体策划方案 本文简介：贵州省江口县休闲农业园总体策划方案杨群项目名称：梵缘净馨休闲农业园主题定义：融汇梵天净土之精华，体悟缘馨愿景之高妙。依据：1、方针政策依据本策划方案经过有关单位检测，符合科技兴农和可持续发展战略，符合坚持农业的基础地位的要求，符合保护农田的基本要求，符合产业结构的调整方向和建设社会主义新农村的要求，

贵州省江口县休闲农业园总体策划方案 本文内容：

贵州省江口县休闲农业园总体策划方案

杨群

项目名称：梵缘净馨休闲农业园

主题定义：融汇梵天净土之精华，体悟缘馨愿景之高妙。

依据：

1、方针政策依据

本策划方案经过有关单位检测，符合科技兴农和可持续发展战略，符合坚持农业的基础地位的要求，符合保护农田的基本要求，符合产业结构的调整方向和建设社会主义新农村的要求，符合国家的投资政策，符合发展农村经济和增加农民收入的需要，符合环境保护的要求。

2、市场依据

经过半年时间对本区域的调查研究表明，本地区具有开发休闲农业园区的条件，首先，本地区有梵净山国家级自然保护区，常年旅游人数不断，据最新的调查数据表明，保护区的旅游人数达每月10万人次，其中，高学历的旅游者占60%，这批高学历的旅游者正是本园区潜在客户的重点对象。其次，本农业园区在县城与梵净山自然保护区的中间路上，有着明显的区位优势，交通条件好，离县城3千米，本地游客既可以自驾车，又可以乘坐公交车前来参观旅行，同时，本园区还免费提供车辆接送从县城到园区的游客。

3、自然环境依据

休闲农业是以农业为依托，以生物为对象，有着生物性、区域性和季节性的显著特点，离不开一定的自然环境条件，尤其是气候条件、土壤条件、水文条件。本区域内气候条件较好，雨热同期，森林资源丰富，气候凉爽，园区的气温一般比县城低1~2°C。园区内有多种植物如樟树、银杏、鹅掌楸、马尾松、杉树、梨树、李树、柿树、柚子树等50多种，动物如鸡、鸭、鹅、猪、狗、多种鱼类、鸟类等40多种，同时，现代化的蔬菜瓜果种植基地，水稻、麦田、油菜、花生，在这里是无所不有。园区还提供多种休闲娱乐方式，在这里，你来了就不会想走。

4、社会经济依据

本县的基本情况如人口、基本收入、消费水平、产业结构、经济结构对开发休闲农业园区都有促进作用（具体见表1），通过表1的情况，确定投入方向、投资力度、开发规模和市场定位。

表一

人口

基本收入（2010年）

旅游收入（2010年）

产业结构

经济结构

23.7万人

145092万元

10.5亿元

农业、工业、服务业

以生态产业收入为主，工业、农业等为辅

根据此表可以看出，旅游收入，尤其是生态旅游产业、旅游产品的开发最为突出，所以修建休闲农业园区将会有很好的开发前景。投入方向以生态休闲农业园为主体，毗邻梵净山国家级自然保护区，将会吸引更多外来游客的光临，尤其是高学历、高素质、高收入、高压力工作的人们来此度假。

5、基础设施依据

本地区现有的基础设施条件，包括交通、通讯、水电、农业生产设施和可供旅游接待的设施等，已经形成了一定的规模，如蔬菜生产基地，对于发展休闲园区还差得很多，本策划一通过审批，我们将开始其他配套设施的建设和完善。

内容：

1、开发宗旨

本休闲农业园区开发的宗旨是塑造良好的生态环境，提供优质的服务，给予游客美的生活享受，促进社会的可持续发展。

2、指导思想

以“人无我优，人优我新”、“维护生态环境，保护我们共同的家园”、“提供生活与教育的双重性”为指导思想，遵守法律法规，塑造完美生活。

3、开发原则

以生态经济和旅游经济理论为指导，以旅游客源市场为导向，其建设规模必须与游客规模相适应；充分利用原有设施，进行适度建设，切实注重实效；突出自然野趣和保健等多种功能，因地制宜，发挥自身优势，形成独特风格和地方特色；统一布局，统筹安排建设项目，做好宏观控制；建设项目的具体实施应突出重点、先易后难、可视条件安排分步实施。

4、开发目标

兼顾经济发展、农民增收、文化挖掘、社会传承、环境保护等。

（1）总体目标

本园区建设完工面向市场能达到如下效应：首先，初次年收入达到1000万元，创造税收50万元，带动当地农民增收平均每户每年10万元，为当地社区提供了优质的环境，对宣传生态理念做出巨大贡献，本园区坚持以生态休闲游憩为目标，开发新兴能源和产业，维护环境社会的可持续发展。

（2）阶段目标

本园区从立项到全面建成，再到向公众开放的全过程，按项目建设的逻辑关系和时间进程，提出分段目标所要达到的量化指标。如图表二所示。

表二

时间段

目标

立项阶段

建成全省第一家生态休闲游憩多功能农业园区

初次施工

建成大体规模相协调的园区，区内森林植被、虫鱼鸟兽、花茶果蔬、建筑用地、旅游步道用地等都初步完善

二次施工

各项旅游资源要素建成率达到80%，并做好各项环境容量的监控工作

建设完工

各项旅游资源要素全面建成，并有完善的环境容量监控系统和各项量化指标

初次开放

期间游客会比较多，应做好各项安全保卫工作，并时时监控环境容量，注意旅游环境承载力，以防超载。

开放3月后

游客量趋于相对稳定，园区各项旅游单体生长状况也趋于成熟，旅游产品初次形成规模，并具有一定的品牌观念

开放半年后

着力打造发展较好的旅游产品，塑造金牌品牌，同时改善发展较差的旅游产品，最重要的是维持园区生态平衡，保持与周边的和谐关系，总结经验，注重开发生态化。

开放一年后

园区规模发展趋于稳定成熟，并形成较好的品牌效应，总结一年来的发展历程，并制定下一年的发展计划

根据以上目标，本园区是以生态休闲游憩、兼具佛教文化、红色文化、少数民族文化、傩戏文化的多功能休闲农业园，园区面积400万平方米，日环境容量为1万人，游客日容量8000人。园区致力于推动本地经济的发展，带领本地老百姓走向富裕的新生活，同时，更注重生态环境的保护，环境教育的普及，本地居民素质的提高，本地旅游业乃至其他业的发展。园区的主要功能有强大的森林资源涵养水源，为本地提供优质饮用水；多种动植物调节生态平衡；多种蔬菜水果种植为本地农业产业提供新鲜产品，为本地消费者提供绿色优质的消费；养殖业的发展，各项新品种的试验研制为当地乃至周边地区的经济发展带去生机；园区内多功能的文化、生态、服务、产业等是科研教育的良好场所。

5、形象策划

本园区以绿色能源、绿色生态、绿色生活为宗旨，致力于营造美好的人居环境。致力于给游客留下深刻、美好的印象，赏心悦目的感觉，怡情益智的感受，文明欢乐的氛围，活动自如的方便，并能激发游客对生活的留恋和对未来的期望，不管您的过去怎么样，如果您进入此园区，您会忘记所有的一切烦恼，并能勇敢的面对生活。

本园区的景观形象主要包括蔬菜园、花园、茶园、草原、森林、果园、渔场、溪流、小河、瀑布、泳池、温泉、特色餐馆、饭店等，各项景观要素通过专业合理布局，构成本园区的主体。本园区的产业形象以服务业为主，加上农业，园区内农产品高产期可以在当地市场进行销售，或与其他饭店、宾馆、农贸市场、农产品加工厂等进行合作。市场形象世界最高服务水平为标准，对游客进行服务，做到游客的良好宣传作用。本园区更注重社会形象的塑造，致力于打造高水平、高素质、高服务的休闲园区，打造精品品牌。

6、功能设计

本园区以生态休闲为主，加以民俗文化旅游，以下是本园区的功能分区，把生态与民俗有机的结合起来，打造多功能形象的旅游园区。本园区分为2大块，一是旅游住宿餐饮区；一是休闲游览体验区，在休闲游览体验区中各色菜园、果园、茶园、溪流、瀑布交叉布局，最中间是森林小区，里面活跃着多种动物，区内旅游步道完全生态化，游人可尽情游览于其中，同时，还有各种具有土家、苗族风情的小楼，具有佛教色彩的小庙，具有革命纪念意义的红色景点镶嵌其中。在旅游住宿餐饮区，有高档酒楼，也有农家小餐馆，特色的茅草屋沿着溪流而建，山庄里面高档的泳池，森林边的温泉，各色疗养浴，如森林氧吧、日光浴、温泉浴等，独具特色的民族风情体验。在园区里，你可以亲手做一切你想做的事，在这里，只有你做不到的，没有你想不到的，如攀岩，漂流。大型停车场也满足了大多数自驾的游客朋友的需要。

7、经济分析

园区的建立离不开资本的投入，本园区的各项花费如下表三所示。

表三

基本费用（万元）

缴税（万元）

不可预见费（万元）

总费用（万元）

立项阶段

35998.2

5

36003.2

施工阶段

990+864

30

1884

开放阶段

650

15

665

全过程

38502.2

216

50

38768.2

注：基本费用包括土地使用费、人工费、保险费、购原材料成本费等各种费用。

缴税费包括营业税、增值税等各种税收。

土地使用费：400万平方米=5999.7亩，按照国家土地管理局、国土资源部、农业部、当地行政文件的规定，结合当地社区居民的生活水平和物价水平，每亩地一次性补偿老百姓6万元，则5999.7×6万=35998.2万元人民币。

购原材料成本费：包括各种树木、花草、动物、家养牲畜、蔬菜、修建房屋材料、修建旅游设施材料、购买园区内原有的森林树木、种植物等，大约估算为100万+20万+50万+10万+10万+300万+500万=990万元人民币。

园区保险费：包括园区各项服务建筑设施的保险、服务员工的保险、森林动植物等的保险和外来游客的保险，估算为50万元人民币。

人工费：包括建设园区全过程中聘请工人、员工等产生的费用，园区拟用2年的时间建成并对外开放，平均每天有100名工人在施工建设，每名工人每天工资平均120元，一年以360天计算，费用为100×120×360×2=864万元人民币，对外开放后园区拟聘请员工100名，平均工资5000元每月，一年以13月计算，最后一月为奖金，一年费用为100×5000×13=650万元人民币。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率为25%，休闲农业园区属于免征、减征企业所得税的范围，税率按5%计算，第一年的税收缴纳费为4320万×5%=216万元人民币。

其他不可预见费以50万元计算。

园区从对游客开放之日起，将会有资本的产出，按平均每天400名游客，一年360天，每名游客进入园区消费300元，第一年的总收入为4320万元。随着园区知名度的提高和园区各项设施的完善，预计年收入以30%的速度增长，第二年的收入为5616万，第三年为7300.8万，第四年为9491.04万，第五年为12338.352万，依次类推。经过5年的发展，就能获得回报，投资回收期为园区开放后的第六年，以后都将会有更多更高的收入和利润。

8、融资策划

本园区拟建成股份有限公司，开发资金的主要来源为股份资金，通过国家的立项资助，获取立项资助金，向国家开发银行申请专项贷款、国内投资等形式进行融资。

9、经营策划

本园区本着诚信经营、可持续发展、生态建设、和谐生活的指导思想，制定符合自身发展的经营策略和经营方针。对于处在森林资源极其丰富的自然保护区附近的休闲农业园区，致力于生态保护，致力于让更多的人们体会完美生活，特制订以游客的利益为园区的利益的营销方针，宣传环境保护理念，做到生态服务、生态生活、生态经营、生态立足、生态可持续，构建真正的和谐社会。

经营策略有：一是以农为本的经营策略，农业是休闲农业得以生存的根基，没有农田、果园、渔场、牧场、村落，也就没有休闲农业可言，在经营过程中，无论其他任何项目，都不要取得农业。应充分挖掘农业资源，把农业文章做大做好。二是独具特色的经营策略，特色的形成除了必须的自然资源外，还要充分挖掘文化资源，文化是休闲农业园区的灵魂。休闲活动丰富多样，且必须具有特色，使有闲人士感到新奇、震撼，城市中不常或不能见到或体验的活动。因此，园区的建设不要模仿城市随处可得的休闲活动，也不要模仿城市公园的景观和活动。体现农村、农业、农民特色，创造休闲农业园区品牌。三是不断创新的策略，一个园区的建设，不是朝经夕营的短期行为，而是一种长年经营的项目，园区内的农业产品、技术需要不断更新，不断开发出新的休闲内容，给有闲人士以强有力的吸引力，创新离不开科技人员，重视和发挥科技人员的创造力。四是开拓市场的策略，休闲农业园区建设分别依附于都市、旅游景点、中小城镇，应立足于当地市场，发展全国市场，开拓国外市场。根据园区的特色和创新能力，对自己的农业园区的市场进行定位，加强宣传、形成自己的特色，打出自己的品牌。五是形象推广的策略，休闲农业园区形象是休闲资源的本性素质及媒体条件在休闲这心目中的综合认知印象，鲜明的形象是增强吸引力的重要手段，有了明确的主体休闲形象定位，还必须通过适当方法传送给社会，分别从景观形象、文化形象和广告形象去塑造和推广特色园区的形象。景观形象从以下方面体现，在交通要道或其他可能与社会沟通的窗口进行形象展示；与休闲农业园区结合的形象工程建设，包括广场、公共空间等；核心区形象建设。文化形象设计主要是对主体的具体化，使休闲的文化主体与内涵转变为休闲者直接认知的形象。广告形象包括大众媒体宣传、旅游目的地的宣传和服务形象。

经营方式是股份公司自营方式，本园区是股份有限公司的形式成立，由公司进行经营，公司通过购买土地进行经营，当地农民可以雇用的方式参与，不参加公司的管理，不承担风险，不参与公司分红。

10、管理谋略

休闲农业的管理，主要是管理机构设置，部门职能的划分，人员的配备，岗位职责的界定，管理体制和运行制的构建，以及监查、考核。

本园区管理机构设置如下：公司股东大会由全体股东组成，股东大会是公司法人权力机构。设置董事会，成员十人，可以有职工代表，设董事长一人，副董事长1人。设经理，同时，公司董事会可以决定由董事会成员兼任经理。还包括高级管理人员、普通员工，公司设立监事会，成员5人。部门设置如下：

管理层

管理班子是休闲农业开发、经营的具体领导层，由于具有决策权和指挥权，对管理效果极着决定性的作用。因此，组建休闲农业的管理班子，必须重在能力和管理水平。其中最重要的是经理人选，应力选具有农、旅知识结构的人才。

办公室

负责协调各部门之间的关系，做到上通下达，负责处理园区的日常事务。

科技部

技术部负责园区的生产技术，新技术、新品种的引进、技术开发、科研项目的申请、在研项目的实施、新技术、新品种的推广。人员组成分为顾问组，由国内外知名专家组成，专职科技人员，学历合理搭配，包括博士、硕士、学士以及中等专业技术人员。职称包括高级、中级、初级职称组成合理。由于园区涉及专业较多，根据各个园区的实际，涉及的专业领域如农学、林学、园艺、园林、畜牧、野生动物、昆虫等专业的技术人才。

生产部

由于园区生产涉及内容较多，下设农业生产部、森林培育部、花果蔬菜部、畜牧兽医部等，分别承担相应的生产任务，在各自的园区进行生产。下设的各个部门确定一个负责人，由各生产部门的负责人调集社会临时人员进行生产，也可有一个固定的生产班组。

公关部

负责对园区的宣传工作，对园区在不同时期可能提供的休闲活动及时宣传给社会，并负责招商引资和策划安排。

物业部

休闲农业的物业管理不同于城市居民小区的物业管理，不是单纯的设施维修、水电气暖的及时供给和环境卫生及安全保卫，它担负着农业设施、农业生产以及休闲服务的功能。对农业设备、休闲设备、餐饮住宿安全都要进行管理，保证有闲人士在休闲过程能够吃得放心，住得安心，游得开心，娱得舒心，购得称心的感受，避免任何意外的发生。

财务部

对涉及到园区的所有财务进行管理，进行科学的、合理的利益分配，处理好公司与农户的利益关系，把好投入产出关系，做好下一个年度园区所有开支预算。

解说部

园区的导游如同导购，不仅要介绍休闲农业休闲产品，也要尽可能通过导游，使有闲人士对休闲农业园区发生兴趣。不仅要求解说员具有外表、气质、语言表达能力方面的素质，具有一般导游的工作能力，还要具有很专业的农业基础知识，必须具有较宽的知识面，能够解释其中的一些科学问题。对解说的内容做到精心策划，解说应全面展示园区的休闲产品，不仅要对园区的休闲活动、风土人情、交通、气候、互动景点、土特产、农产品进行解说，也要对有关农业生产的技术性、农业科普知识、农业文化进行解说，引导有闲人士积极参与园区的休闲活动。

休闲项目开发部

负责园区休闲项目的开发和管理。

11、

开发步骤

前期准备：在决定开发此休闲园区之前，先做市场调研报告，调研的内容包括园区的类型与当地的市场倾向；园区的休闲活动与人们的选择倾向，人们的支付意愿，倾向参与其中某些休闲活动的社会群体及其他们的经济状况等。其次，聘请专家组对园区所在地进行考察，专家组要对拟建立休闲农业园区的所在地的自然资源条件、人文资源条件、社会经济条件、生物资源条件进行论证，哪些条件对园区的建设有利，哪些条件还不具备，需要加强；对园区类型及相应的活动进行论证，为可行性方安的提出打好基础。对候选地点，专家组根据调研结果和专家组的总体策划意见进行综合评定，提出项目的最佳选址。调研内容主要包括园区所在区域的农业发展状况；园区所在地的自然条件（包括气候、日照、水文、降雨量、土壤条件、地形地貌、环境污染程度、不同地块的肥沃程度）；交通条件（园区周边环境状况及旅游资源）；社会人口现状；经济现状；已有的相关的规划成果；现场踏勘工作所获得的现状资料。

立项审批：项目落实后，起好项目策划方案向当地政府申请批准成立休闲园区。

工程分期：休闲园区项目通过批准后，就进行工程实施，第一步是和当地居民、政府进行协商收购土地，农地（包括农地种植的蔬菜瓜果），向当地土地管理部门申请土地使用权；然后，根据规划方案进行施工。

项目启动和示范：各项准备工作落实完善后，可进行项目启动并建立示范区供全体人民检阅参观。

追踪完善：包括追踪策划、追踪选项、追踪设计等，在示范区的基础上进行完善操作。

试运行：各项设施基本完善后，就可以进入试运行阶段，此阶段可以找出不足并加以完善。

正式开业：经过了长期艰苦的准备工作，各项指标良好就可以正式营业了，营业期间应更加注重各项指标的监控，在盈利的同时保护好生态环境。

总体策划方案按照以上程序，吸取合理意见并修订后，形成总体方案的最终文本，提交有关部门审定，然后由开发单位组织有关专家和主管部门，对总体策划方案进行评议论证，论证通过即可施工修建休闲园区。

篇3：小麦深松少耕镇压节水栽培技术示范推广项目总体实施方案

小麦深松少耕镇压节水栽培技术示范推广项目总体实施方案 本文关键词：栽培技术，镇压，节水，实施方案，小麦

小麦深松少耕镇压节水栽培技术示范推广项目总体实施方案 本文简介：小麦深松少耕镇压节水栽培技术示范推广项目总体实施方案为全面完成小麦深松少耕镇压节水栽培技术示范推广项目规定的各项任务指标，根据山东省财政厅《关于下达2013年中央财政支持农业技术推广资金预算指标的通知》（鲁财农指〔2013〕97号）要求，特制定本方案。一、目的意义目前我省还有相当大面积的麦田采用旋耕

小麦深松少耕镇压节水栽培技术示范推广项目总体实施方案 本文内容：

小麦深松少耕镇压节水栽培技术示范推广

项目总体实施方案

为全面完成小麦深松少耕镇压节水栽培技术示范推广项目规定的各项任务指标，根据山东省财政厅《关于下达2013年中央财政支持农业技术推广资金预算指标的通知》（鲁财农指〔2013〕97号）要求，特制定本方案。

一、目的意义

目前我省还有相当大面积的麦田采用旋耕后直接播种的耕作模式，这种耕作方式容易在耕层以下形成坚实的犁底层，影响夏季降水渗入土壤深层，阻止小麦根系下扎，不利于蓄水保墒和根系对深层土壤水分的吸收利用。另外，旋耕后不镇压造成了土壤悬松，使种子悬空，不仅会导致播种过深影响出苗，抑制分蘖和次生根生长，而且也造成耕层土壤水分散失，不利于节水，冬季寒、旱交加造成死苗。

为有效解决上述问题，山东农业大学研究集成了“小麦深松少耕镇压节水栽培技术”。研究与生产示范证明，这项技术有六大优点：一是深松打破了犁底层，增加了土壤蓄水量；二是促进了小麦根系下扎，增加了对深层土壤贮水的吸收利用；三是秸秆覆盖在土壤上层，减少了水分的蒸发；四是“旋耕15厘米+耙压或镇压2遍”，既能塌实耕层，又可以促进次生根喷发，提高小麦抗旱抗寒能力；五是增加籽粒产量，提高了水分利用效率；六是每隔2至3年深松一次，可实现高产稳产，节水节能增效。因此，在我省小麦主产区示范推广小麦深松少耕镇压节水栽培技术，对大幅度提高小麦单产，带动全省小麦高产稳产具有非常重要意义。

二、主要技术内容

小麦深松少耕镇压节水栽培技术主要有两项技术模式，可选择使用。

（一）小麦“深松-旋耕-耙压-播种-镇压”节水栽培技术模式

1．秸秆还田。前茬是玉米的麦田，用玉米秸秆还田机粉碎2～3遍，秸秆长度5厘米左右。

2．造墒。小麦出苗的适宜土壤湿度为田间持水量的70%～80%，如果土壤墒情达到这个标准，播前不需要造墒。如果土壤墒情很差、难以保证出苗，要浇水造墒，每亩浇水40立方米。

3．深松。每隔2～3年用震动式深松机深松1遍，深松深度30厘米，破除犁底层。震动式深松机需要90马力及以上拖拉机牵引，每小时作业7～10亩，机械速度不能太快，以保证深松质量。

4．旋耕。采用旋耕机旋耕2～3遍，旋耕深度15厘米，将粉碎的秸秆与耕层土壤充分混匀。

5．耙压或镇压。墒情适宜时，旋耕后及时用钉齿耙耙压2遍，或用钉齿耙耙压1遍后再用滚轮镇压器镇压1遍，以破碎土块，达到地面平整、上松下实、保墒抗旱的效果。

6．播种。在适宜播种期内，采用带镇压轮的小麦播种机，随种随镇压。播种机以每小时5公里行进，保证下种均匀，深浅一致、不漏播、不重播。播种时注意调节行距，平均行距不超过25厘米，播种深度3～5厘米。

7．播后镇压。播种时没有镇压或镇压质量不好的麦田，播种后要用镇压器镇压1～2遍，保证小麦出苗后根系正常生长，提高抗旱能力。

（二）小麦“深松-镇压-条旋耕施肥播种镇压一体机播种”节水栽培技术模式

1．秸秆还田。用玉米秸秆还田机将玉米秸秆粉碎2～3遍，秸秆长度5厘米左右。

2．造墒。小麦出苗的适宜土壤湿度为田间持水量的70%～80%，如果土壤墒情达到这个标准，播前不需要造墒。如果土壤墒情很差、难以保证出苗，要浇水造墒，每亩浇水40立方米。

3．深松。用90马力及以上拖拉机牵引震动式深松犁深松30厘米，边震动边松动土层，打破犁底层。深松不必每年都进行，每隔2～3年深松一次。

4．镇压。深松后耕层土壤悬松，易造成小麦播种过深，形成深播弱苗。深松后及时用滚轮镇压器镇压2遍，达到地面平整、上松下实，可防止土壤水分过度蒸发，保证播种后种子与土壤紧密接触，播种深度一致，出苗整齐健壮，提高小麦抗旱抗寒能力。

5．播种。用条旋耕施肥播种镇压一体机播种，6行播种机需用40马力及以上拖拉机牵引，8行播种机需用90马力及以上拖拉机牵引，以每小时5公里速度行进，保证下种均匀，深浅一致、不漏播、不重播。条旋耕施肥播种镇压一体机带有镇压装置，在小麦播种时随种随压，提高小麦苗期抗旱能力和出苗质量。用“条旋耕施肥播种镇压一体机”播种时，注意调节行距，平均行距不超过25厘米，播种深度3～4厘米。

此外，有条件的地方，也可以先用深松旋耕施肥镇压一体机整地，然后用小麦宽幅播种机播种。或者采用深松旋耕施肥播种镇压一体机直接完成整地播种作业。

三、实施地点、规模与任务

（一）实施地点。在台儿庄区、莱阳市、高密市、诸城市、兖州市、宁阳县等6个县（市、区）组织实施。

（二）实施规模与任务指标。每一个项目县设十亩高产攻关田，亩产量指标680公斤以上或比对照田亩增产50公斤以上；1个百亩核心示范方，平均亩产650公斤以上；1个千亩核心示范片，平均亩产620公斤以上；辐射带动面积1万亩，亩产580公斤以上。

四、任务分工

（一）省农技推广总站

1．负责制定省级总体方案。确定项目的任务目标、实施内容及实施进度。

2．组织技术培训。邀请有关专家，编写培训教材，针对关键技术内容，对项目区县、乡技术人员进行集中培训。

3．召开现场观摩会议。选择合适的示范区，根据农时季节，组织各项目区技术人员、种植大户等参加现场观摩会议。

4．做好检查督导工作。省级项目领导小组不定期对各项目区的项目执行情况进行检查督导。技术小组在关键农时季节，进行巡回指导，帮助解决生产上出现的问题。

5．搞好信息宣传。在省级以上媒体发表宣传稿件5篇以上。

6．开展绩效评价。根据财政厅下发的《山东省农业技术推广专项资金绩效评价暂行办法》（鲁财农〔2013〕23号）要求，采取现场考察、档案资料审查、测产验收等方式考查项目执行情况，完成对各项目区的中期考核和总体绩效评价，并对项目完成情况进行排序。

7．搞好验收总结。小麦收获前，在县级小麦产量初测的基础上，邀请有关专家进行产量复测。项目结束后，对项目的实施情况进行汇总、总结。

（二）基层实施单位

1．负责制定本项目区实施方案。根据省级总体方案的要求，成立相应的领导小组和技术小组，制定本项目区切实可行的项目实施方案。方案中技术内容、实施地点、推广规模、工作措施、预期效益等要具体明确，可操作性强。

2．落实具体实施区域。严格按项目实施方案确定的技术内容、实施地点、推广规模、工作措施等组织实施。将“十、百、千”核心示范区及万亩辐射带动区具体落实到村、到户、到田。

3．编制项目进度安排。根据季节和工作需要编制好项目实施计划和进度，并严格按计划和进度执行，完成推广任务。

4．开展技术培训。组织对县、乡农技人员和示范户进行技术培训，培训2期，每期200人以上。

5．进行技术宣传、指导和物资服务。利用广播电台、电视台、网络、报纸等新闻媒体，宣传项目实施的意义、成效等，在国家级和省级媒体发表宣传稿件2篇以上，或在市县级媒体发表宣传稿件3篇以上。举办技术讲座4期以上。印发技术资料和明白纸5000份以上。帮助乡镇农技站和示范户落实高产攻关和示范品种等物资。

6．规范资金使用。按照省总体实施方案要求，制定好资金使用计划。资金使用要符合相关规定，严格按要求使用管理资金，账务规范明晰，专款专用。

7．建立健全项目实施档案。根据生产进程，搞好相关的生产和技术记载。建立项目资金使用台账，做到专款专用。项目工作台账、项目档案（包括开展工作的影像资料）要规范完整。

8．做好项目测产验收总结和绩效考评工作。小麦收获前，组织技术人员对“十、百、千”核心示范区及万亩带动区小麦产量进行自测，并配合省、市农业部门搞好复测和实打验收工作。项目结束后1个月内，对项目的实施情况进行总结，做好项目自评工作，完成自评报告，下发并回收不少于10份《农业技术推广专项资金农户调查问卷》，与所有能够证明工作业绩的相关资料一起及时上报省农技推广总站。

五、资金用途

项目经费严格按照《山东省农业技术推广专项资金管理暂行办法》（鲁财农〔2007〕41号）进行管理，合理使用资金，做到专款专用。

（一）省级项目资金用途

本项目省级资金10万元，主要用于省级总体方案制定、技术培训和指导、检查督导、绩效评价及总结验收等。具体经费预算如下：

1．省级总体方案制定和项目部署费1.75万元。主要用于省级总体方案的制定、论证，召开项目部署会议等。

2．技术培训和指导费5万元。主要用于组织专家编写培训教材，印发技术资料和明白纸，举办技术培训班等。

3．检查督导费1.5万元。主要用于组织专家对各项目区项目实施情况进行检查督导。

4．绩效评价和总结验收费1.75万元。主要用于项目结束后，对各项目区实施情况进行绩效评价，对整个项目工作进行总结和验收。

（二）基层实施单位项目资金用途

高密市、宁阳县的项目资金30万元，台儿庄区、莱阳市、诸城市、兖州市的项目资金20万元。主要用途如下：

1．方案制定及项目部署费2～3万元。主要用于项目实施方案的制定、论证，召开项目部署会议等。

2．试验示范基地补助费3～6万元。主要用于种子补贴、试验地租赁等物化补助。

3．新型深松机具购置费8～10万元。主要用于项目实施所需深松机械的购买补贴。

4．技术培训和指导费4～7万元。主要用于组织专家编写培训教材，印发技术资料和明白纸，举办技术培训班和现场观摩会，进行技术指导等。

5．测产验收、总结和绩效考评费3～4万元。主要用于组织专家对项目进行测产验收，对本地区项目执行情况进行总结、绩效考评等。

六、进度安排

（一）2013年10－11月。做好小麦深松少耕镇压节水栽培技术项目区的规划，落实核心示范区。安排各项配套试验和示范田的播种准备工作。进行秋种培训、小麦深松少耕镇压节水栽培技术巡回指导和服务，把好播种质量关。

（二）2013年11－12月。做好小麦苗情考察及冬前管理工作，每个项目县举办项目区技术人员和示范户冬前麦田管理培训班。

（三）2014年1－4月。举办春季麦田管理技术培训班，做好春季苗情考察和春季麦田管理工作。

（四）2014年5月。选择项目实施较好的地区召开观摩会。做好小麦后期管理工作。

（五）2014年6－7月。组织测产验收工作，进行项目总结和绩效评价；撰写总结报告和自评报告，提出进一步示范推广的意见和建议。

七、保障措施

项目采取自上而下行政领导负责制和技术指导责任制。

（一）建立领导和技术组织。成立由省农业厅分管厅长任组长，厅财务处、科教处、省农技推广总站负责同志为成员的项目领导小组，负责项目的统一部署、组织协调和检查验收等工作。

成立由山东农业大学于振文院士为组长，有关小麦专家及项目县（市、区）技术骨干为成员的技术小组，负责制定和落实技术方案，开展技术培训、现场指导和技术总结等工作。

（二）建立项目实施档案。项目实施单位要对项目的实施活动和环节进行全程记录，收集保存好图片、文字、影像等资料，归档整理，建立全程的工作、技术档案。

（三）实行专款专用。按照《山东省农业技术推广专项资金管理暂行办法》要求和项目资金预算，加强资金管理，做到专款专用。

（四）加大培训和宣传力度，提高技术人员和农民科技素质。通过举办培训班、现场会、技术讲座、媒体宣传等多种形式，加大小麦宽幅精播技术宣传培训力度，提高项目区小麦宽幅精播水平。

（五）做好检查督导和绩效评价。项目县（市、区）要及时对项目落实情况进行自查。省农技推广总站在关键生产环节进行检查督导，及时发现和解决实施过程中存在的问题。项目结束后，省农技推广总站邀请有关领导和专家，根据绩效评价办法，对各项目县（市、区）的实施情况进行绩效评价，总结经验，提出改进意见和建议。

各项目县（市、区）要于5月下旬，对小麦产量进行初步测产，及时上报省农技推广总站。根据测产情况，厅里将组织有关专家统一进行验收。

项目结束后，召开专题总结交流会议。各项目县（市、区）要于2013年7月20日前，将项目工作总结、技术总结、自评报告，及所有能够证明工作业绩的相关资料一起及时上报省农技推广总站。