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    制造业企业内部控制体系研究

    时间：2021-04-08 20:06:22 来源：蒲公英阅读网 本文已影响人 蒲公英阅读网手机站

    相关热词搜索：内部控制 制造业 体系

    　 摘 要 制造业在我国经济发展中发挥着重要作用，为社会经济的发展提供持续动力。内部控制是社会经济发展过程的产物，也是现代企业管理体系的重要组成部分，同时也是衡量公司管理水平的重要标志。但是目前部分制造业企业存在管理人员重视程度不够，内部控制的相关制度不完善，内部监督机制不健全，风险评估机制缺失等问题，严重阻碍制造业企业的长久发展。因而，制造业企业需要重构和完善内部控制体系，提升企业整体管理水平，增强企业应对风险的能力，保障企业的可持续发展。本文以山东华源莱动内燃机公司为例，经实地访谈、调查取得企业内部控制的第一手资料，对该企业内部控制体系的构建与运行状况进行分析，深入挖掘企业目前内部控制存在的问题，最后从管理人员重视程度、企业文化建设、内部监督机制、内部控制的相关制度、风险评估机制等方面提出相应的对策建议，旨在帮助制造业企业提高市场竞争力。

    　 关键词：内部控制；制造业企业；优化对策

    　Abstract The manufacturing industry plays an important role in China"s economic development and provides a sustained impetus for social and economic development. Internal control is a product of the socio-economic development process and an important part of the modern enterprise management system. It is also an important indicator of the company"s management level. However, at present, some manufacturing companies have insufficient attention from managers, imperfect internal control systems, imperfect internal supervision mechanisms, and lack of risk assessment mechanisms, which seriously hinder the long-term development of manufacturing enterprises. Therefore, manufacturing companies need to restructure and improve the internal control system, improve the overall management level of the enterprise, enhance the enterprise"s ability to respond to risks, and ensure the sustainable development of the enterprise. This article takes Shandong Huayuan Laidong Internal Combustion Engine Company as an example, and obtains first-hand information on internal control of the enterprise through field interviews and investigations, analyzes the construction and operation of the internal control system of the enterprise, and digs into the existing problems of internal control Finally, it puts forward corresponding countermeasures and suggestions in terms of the degree of attention of management personnel, corporate culture construction, internal supervision mechanism, internal control related systems, and risk assessment mechanism, aiming to help manufacturing companies improve their market competitiveness.

    　 Key words : Internal control; Manufacturing enterprises; Optimization countermeasures

    　第 1 章 绪论 1.1 研究背景 近些年来，全球经济日益复杂化，制造业企业因内部控制设计不合理、体系不完善、执行不到位等问题所导致的违法违规事件越来越多，各行各业渐渐提高了对内部控制的关注度，认识到内部控制体系完善度对企业发展的重要性。对于制造业企业来说，完善的内控制度尤为重要，同时也不可忽视内部控制的执行。基于以上阐述，研究制造业企业的内部控制体系，制定一个适合企业现状和满足企业经营发展需求的内部控制制度是十分必要和紧迫的。

    　无论是从企业自身发展角度还是从外部环境要求方面，制造业企业若想在激烈的市场竞争中获得长期发展，就必须提升自身的竞争力，而加强企业内部控制管理是一种十分有效的方法。随着经济全球化的形成以及我国市场经济的发展，制造业企业在国内外市场中的竞争也更加激烈。目前，我国有关企业内部控制体系建设的理论和实践较为完善，但部分制造业企业存在内部控制的效率与效果无法满足企业当前发展需要等问题，相应的内部控制制度有待进一步完善。健立完善的内部控制体系有利于提高公司经营管理水平和风险防范能力。

    　1.2 研究目的与意义 1.2.1 研究目的 伴随全球经济一体化的全面推进，制造业企业面临着来自国内外市场的严峻挑战。制造业企业若想在市场竞争中占据主导地位，就必须认识到内部控制的重要性，使得内部控制的作用能够在实际工作中得到充分发挥。有效的内部控制体系能增强企业内部管控能力，提升企业综合竞争能力，提高企业运营效率。

    　1.2.2 研究意义 制造业企业具有特殊的行业特点，例如：生产制造链条长、工序多、流程复杂、对劳动力需求大。因此，制造业企业的内部控制体系必须适应其行业特点。笔者经过对现有的内部控制体系进行总结发现，目前大多研究是针对普遍企业的，而针对制造业企业的研究相对较少。部分制造业企业的内部控制体系已不再满足经济全球化对制造业企业内部管理水平提出的新要求。

    　鉴于此，本文以制造业企业内部控制体系为研究对象，将山东华源莱动内燃机公司作

    　为具体案例，通过实地访谈、调查取得企业内部控制的第一手资料，发现其内部控制中存在的问题，并针对存在的问题提出有效性建议，期望对相类似的制造业企业内部控制的建立提供一些建议。

    　1.3 国内外研究现状 1.3.1 国外研究现状 2007 年，Gee 和 Mc Kay 发现大多公司并没有披露内部控制缺陷，而对于少数披露这些信息的公司，其内部组织结构较为复杂，公司的会计资源也较为匮乏，这两者之间的矛盾使得企业暴露出来了这些问题。

    　2008 年，Keith Wade 详细的介绍和阐述了内部控制的理论和评价方法，不同于传统理论上的内部控制评价体系，他介绍的评价方法是具体的实践操作。

    　2016 年，Mcnally 在研究中指出，内部控制的目标是评价内部控制有效性的一个标准，应该在考虑内部控制实施目标的基础上来考察内部控制的作用发挥程度。

    　1.3.2 国内研究现状 2015 年，郭紫薇从内部控制理论出发，提出制造业企业内部控制实施的保障措施，形成自下而上保障制造业企业目标实现、自上而下促进内部控制内容有效实施的闭环控制体系。

    　2017 年，余雅俊通过对制造业企业内部控制中存在的问题进行分析，简单阐述其应对措施，并对企业内部控制中各个阶段的管理内容、方法、出现的问题及措施、管理各方主体的职责作了简要说明。

    　2019 年，石琳认为加强装备制造业公司的内部控制，公司管理者应从总体层面和业务层面入手，并且以组织结构治理、监督管理、信息系统、业务流程控制及风险防范为核心，全方位完善公司的内控体系。

    　1.4 研究内容与方法 1.4.1 研究内容 本文首先介绍了研究背景、研究目的与意义、国内外研究现状以及研究内容与方法。然后，对制造业企业内部控制有关概念、企业内部控制五要素以及制造业企业内部控制的特点进行阐述。随后，对山东华源莱动内燃机公司的基本情况进行介绍，分析其内部控制现状，从管理人员重视程度、企业文化建设、内部监督机制、内部控制的相关制度、风险评估机制等方面深入挖掘企业内部控制体系中存在的问题，并根据其现存问题有针对性地

    　提出对策建议。

    　1.4.2 研究方法 在对本文进行撰写的过程中，运用的方法主要有文献研究法、案例分析法和调查分析法。

    　（1）文献研究法 通过搜集和整理有关制造业企业内部控制的研究文献，在相关成果的基础上确定自己的研究思路。

    　（2）案例分析法 本文主要运用案例分析法，以山东华源莱动内燃机公司为例，经实地访谈、调查取得企业内部控制的第一手资料，分析得出企业内部控制现状，发现其存在的问题，并提出完善其内部控制的建议。

    　（3）调查分析法 本文利用访谈、查阅资料、调查等方式取得山东华源莱动内燃机公司内部控制的第一手资料，结合内部控制的相关概念和理论基础，对其存在的问题进行具体分析。

    　第 2 章 企业内部控制相关概念和理论基础 2.1 企业内部控制概念

    　国内外学术界并没有就内部控制这一概念给出统一的意见，目前业内最具权威且被普遍认可的定义是由美国 COSO 委员会作出。该委员会认为，企业内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工共同实施的，为达到经营活动的效果性和效率性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标而提供合理保证的一个过程。

    　目前最新的内部控制定义是由我国《企业内部控制基本规范》所定义：内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现一系列控制目标的过程。这些控制目标主要包括：合法合规，资产安全，经营高效，战略实现，财务报告真实完整等。

    　2.2 企业内部控制要素 根据《企业内部控制基本规范》的相关内容，内部控制五要素分别有：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

    　（1）内部环境 内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的内部控制意识。内部环境既是企业执行内部控制的基础，也是其它内部控制组成要素的基础。内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化。

    　（2）风险评估 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险。

    　（3）控制活动 控制活动是企业根据风险评估的结果，采取相应的控制措施，从而将风险控制在可承受的范围内。

    　（4）信息与沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息与沟通不仅存在于企业内部之间，同时也存在于企业与外部之间，便于企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息。

    　（5）内部监督 内部监督是企业对内部控制的建立与执行状况进行监督检查，评价内部控制的有效性

    　和合理性，若发现内部控制的缺陷，应及时加以改正。

    　2.3 制造业企业内部控制的特点 （1）内部控制高度复杂 由于制造业企业产品的生产制造链条长，技术环节众多，因而业务活动更加复杂。这就要求企业对经营活动中的业务规划、生产流程、存货管控、运营监督、风险控制等方面的管理做到面面俱到，内部控制制度的制定要更加全面。

    　 （2）更重视人员的管控 制造业企业的生产组织过程十分复杂，产品主要是流水线生产，车间按采购进来的零部件进行产品组装，所以需要大量人力的介入，对劳动力需求旺盛，员工众多。因此，工作人员的素质是影响内部控制效率的一个重要因素，这就要求企业有完善的人力资源体系，重视对员工的监督与管控。

    　（3）内部控制要求严格 由于各车间的生产安排经常需要根据实际需求进行变更，因而该过程中包含着许多不确定因素，这就对制造业企业自身的计划能力和统筹协调能力提出了较高要求。对于按订单组织生产的企业来说，只有收到订单才能做计划进行下一步生产，不可盲目生产。如果计划不合理，就会发生产品的供应不平衡等问题，影响企业的生产效率。因此，企业需要对采购部门和生产车间运用更加科学完善的内部控制制度来保障自身的稳定发展。

    　第 3 章 制造业企业内部控制体系现状与问题分析 3.1 山东华源莱动内燃机公司基本情况介绍 山东华源莱动内燃机公司位于山东省莱阳市，是中国北方重要的中小功率柴油机生产基地。公司现有资产 7.2 亿元，占地面积 29 万多平方米。拥有员工近 4000 人，各类专业技术人员 300 多人，其中中高级专业技术员 160 多人。公司主要从事发动机及零部件的开发设计、生产、销售及相关进出口贸易。

    　公司具有 50 多年的内燃机生产历史，技术力量雄厚，工艺装备先进。近年来公司先后从德、美、英、意等国引进了先进的铸造、数控加工中心和其他加工、总装和检测设备，建立了国内先进的柴油机总装、试车、加工、铸造生产线。公司极为重视产品开发工作，引进了先进的产品开发、排放检测等试验设备，大大提高了产品的技术含量和技术保证能力。公司十分重视市场营销网络的建设，在全国设立了 27 个市场科、500 多个营销服务网点及技术服务站，并建立了网上信息化服务管理平台，以便为用户提供及时、优质、高效的营销服务。

    　3.2 山东华源莱动内燃机公司内部控制体系现状 根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等相关法律法规文件的指引，山东华源莱动内燃机公司结合自身实际情况，建立健全了各项管理制度。公司虽建立了相关制度，但从整体上看现有的管理制度仍存在需改进之处，且公司现有的部分内部控制制度未能得到有效执行。

    　在企业文化建设方面，公司的管理者重视有关经营管理理念、公司形象以及企业精神等方面的建设，但未对内部控制相关的文化建设作出强调。

    　在产品质量方面，公司自成立以来就建立了质量管理部，通过检验和监督来保证业务活动顺利进行，一旦发现问题，及时判定责任，促使责任主体加以改进。

    　在员工管理方面，公司已建立基本人力资源管理流程，并对员工进行绩效考核，且绩效考核与薪酬体系挂钩。公司高层管理者定期实行岗位轮换制度。

    　在外部方面，公司聘请会计师事务所的工作人员在特定的基准日对企业开展审计工作，评价企业各项内部控制并形成审计报告，定期以第三方的视角发现企业内控管理存在的问题。

    　3.3 山东华源莱动内燃机公司内部控制体系...

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