会计学-新疆新兴农贸有限责任公司内部会计控制问题研究论文

时间：2021-02-24 20:06:33 来源：蒲公英阅读网 本文已影响人

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　摘

　要

　 内部会计控制制度，是确保了会计资料的真实性，完整性，准确性，保障了各部门管理制度的有序运行。内部会计控制活动与本单位的资金使用息息相关，在履行会计职能中，有效实现了监督、控制及分配财政资金的使用情况，大大提升了会计质量信息水平，实现内部会计控制的目标。如何提高农业单位内部会计控制水平，是整个农业市场经济健康有序发展所面临的当务之急。本文通过收集、分析、研究新疆新兴农贸有限责任公司的内部会计控制问题。首先阐述了内部控制相关理论、概念，分析新兴农贸的现状及问题，揭示了其问题的原因，并针对具体问题提出解决方案。本文从五个章节进行论述。第一部分为绪论，以有关文献为铺垫介绍了内部控制制度的背景及国内外发展的历程；第二部分详细介绍了内部控制及内部会计控制的理论基础及二者的关系；第三部分以新疆新兴农贸有限责任公司为案例进行分析、研究，重点介绍了该单位的组织结构；第四部分主要分析内部会计控制在当下存在的问题和不足之处；第五部分是针对第四部分提出的问题进行一一对应的研究，并提出改进的建议及有效措施。树立内部会计控制管理理念，促进经济健康有序的发展。

　关键词：内部控制；监督体系；会计控制制度

　Abstract

　The internal accounting control system ensures the authenticity, integrity and accuracy of accounting materials, and ensures the orderly operation of the management system of all departments. Internal accounting control activities are closely related to the use of funds of the unit. In the performance of accounting functions, it effectively realizes the supervision, control and distribution of the use of financial funds, greatly improves the level of accounting quality information, and realizes the goal of internal accounting control. How to improve the level of internal accounting control in agricultural units is an urgent task for the healthy and orderly development of the whole agricultural market economy. This paper collects, analyzes and studies the internal accounting control of Xinjiang Xinxing Agricultural Trade Co., Ltd. First of all, it expounds the related theories and concepts of internal control, analyzes the current situation and problems of emerging agricultural trade, reveals the causes of the problems, and puts forward solutions to specific problems. This paper discusses from five chapters. The first part is the introduction, which introduces the background of internal control system and the development process at home and abroad on the basis of relevant documents; the second part introduces the theoretical basis and relationship of internal control and internal accounting control in detail; the third part analyzes and studies Xinjiang Xinxing Agricultural Trade Co., Ltd. as a case, focusing on the organizational structure of the unit; the fourth part This part mainly analyzes the problems and shortcomings of internal accounting control at present; the fifth part is a one-to-one study on the problems raised in the fourth part, and puts forward suggestions and effective measures for improvement. Set up the management concept of internal accounting control, and promote the healthy and orderly development of economy.

　Key words: internal control; supervision system; accounting control system

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　 目

　录 第一章

　绪论........................................................ 1 1.1 研究背景及目的 .................................................. 1 1.2 国内外研究的发展历程 ............................................ 1 1.2.1 国内外内部控制的发展历程 ...................................... 1 1.2.2 国内制定内部控制的过程........................................ 2 1.3 研究方法 ........................................................ 3 第二章 内部会计控制概述............................................. 4 2.1 内部控制的概述 .................................................. 4 2.1.1 内部控制的发展 ................................................ 4 2.1.2 内部控制的概念 ................................................ 4 2.2 内部会计控制的概念 .............................................. 4 2.3 内部会计控制与内部内部控制的关系 ................................ 4 2.4 内部会计控制制度的目标、原则 .................................... 5 2.4.1 内部会计控制制度的目标 ........................................ 5 2.4.2 内部会计控制的原则 ............................................ 5 第三章 新兴农贸内部会计控制现状..................................... 7 3.1 公司的概况 ...................................................... 7 3.2 新兴农贸内部会计控制的基本情况.................................. 7 3.2.1 公司组织结构图概况 ............................................ 7 3.2.2 公司的财务组织结构概况 ........................................ 8 第四章

　公司内部会计控制现状及存在的不足............................ 9 4.1 内部会计控制环境失效 ............................................ 9 4.1.1 管理者风险意识薄弱............................................ 9 4.1.2 内部会计行为主体的会计控制意识较弱............................ 9 4.2

　员工舞弊等违法违纪现象........................................ 10 4.3 财务信息与人员沟通不流畅 ....................................... 10 4.3.1 信息公开面较为狭窄，信息技术不足 ............................. 11

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　4.3.2 财务部与其他各部门之间未及时沟通 ............................. 11 4.4 内部会计控制不到位 ............................................. 11 4.4.1 预算管理不到位 ............................................... 12 4.4.2 应收账款管理不到位 ........................................... 12 第五章 新兴农贸内部会计控制问题的对策和建议........................ 13 5.1 树立内部会计控制的管理观念 ..................................... 13 5.2 注重队伍建设，提高会计人员素质和职业道德水平 ................... 13 5.2.1 提高工作人员素质和职业道德水平............................... 13 5.2.2 推进农业电子信息化........................................... 14 5.3 加大该公司企业内部会计的监管力度 ............................... 14 5.4 建立科学的内部会计控制制度 ..................................... 15 5.4.1 不相容职务分离 ............................................... 15 5.4.2 授权批准控制 ................................................. 15 5.4.3 独立稽核控制 ................................................. 15 5.4.4 制定严格奖惩制度 ............................................. 16 5.5 建立风险评估机制 ............................................... 16 结 论.............................................................. 17 致

　谢............................................................. 18

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　第一章

　绪论 1.1 研究背景及目的

　 在当今市场经济为主导的环境下，其中农业经济占有不可或缺的地位。随着我国社会的发展，《中华人民共和国财政部第 84 号-国家农业综合发展资金和项目管理办法》的实施，第一产业销售的发展事态较好，并已成为新型农业的重要组成部分，但它也存在着困难和挑战。内部会计控制是每个单位会计工作的重要环节之一，随着国有体制改革的积极推进，农业单位内部会计控制的工作受到更多的关注。

　 最重要是要加强农业基础设施和生态建设，发展转变农业方式，加强农民农业科技能力培养，资金管理，推进农村第一、二、三产业融合发展，提高农业综合生产能力，保障国家粮食安全，带动农民增收，促进农业可持续发展和农业现代化。农业企业的快速发展，基于该单位内部会计控制制度需要不断的完善，加强农业单位会计内部控制，有利于企业的健康发展，保护了资产的安全性及完整性。单位要及时发现内部会计控制的问题，解决问题、降低会计和财务的风险从而保证各项业务活动的有序进行。本文主要通过规范的内部会计研究方法，以新兴农贸为案例，内部会计控制理论为蓝本，以优化内部会计控制体系为出发点，通过对农贸公司的会计内部控制分析，从而发现内部会计控制的共同性问题，并且提出了解决方案。

　 1.2 国内外研究的发展历程 1.2.1 国内外内部控制的发展历程

　早在 1949 年美国会计师协会专设内部控制委员会，第一次提出了最权威的内

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　部控制的定义，其重点突出要保护单位资产，确保会计资料的准确性和真实性。随后会计师协会有将四个内部控制中的两个控制定为内部管理控制，其余两个定为内部会计控制。

　1972 年人们对会计控制认为最普遍的是在《审计准则文告第 1 号》中定义的。要做到经济业务符合会计原则；执行授权符合相关部门的要求等。

　 本世纪初美国又相继发生了震惊全球的安然、世通等系列财务舞弊宰，为了加强会计制度和内部控制制度，美国国会于 2002 年通过了《萨班斯奥克斯利法案》。在治理效果、监管力度多方面提出了新规，对处罚力度也进行相对的改革。

　2013 年 5 月，COSO 发布《2013 年内部控制—整体框架》及其配套指南。新版《整体框架》在基本概念、内容和结构，以及内控的定义和五要素、评价内控体系的有效性标准等方面均与原版相同

　1.2.2 国内制定内部控制的过程

　我国内部会计控制规范于 2001 年颁布，该规范明确指出要不断建立市场监督体制及内部会计控制的监督制度，伴随着一系类的方法和要求。

　2010 年，多部委发布内部控制制度应用指引以及配套的《评价指引》和《审计指引》，与 2008 年颁布的《企业内部控制基本规范》，都是对我国内部控制制度进行规范，对我国会计规范、内部控制起到促进作用。

　阎达武、宋建波（2000）认为，在内部控制的的主题由于利益目标不同，信息不对称，导致会计真实性不准确，所以要把“协调所有者和经营者的利益”作为会计内部控制的目标。

　高一斌等（2005）研究认为，企业在构建内部会计控制体系时必须将科学的理论为指导，政府要发挥积极的领导作用，企业要结合自身的实际情况，采取有针对性的措施制定会计控制制度。

　耿文凯（2016）认为内部控制的重要组成部分之一是内部会计控制，增强会计信息的真实性、提高监督力度。内部会计控制的建立确保了单位健康平稳的发展，保护单位资产的完整安全。

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　 1.3 研究方法 通过企业官网、图书馆资料、中国知网以及自购书籍等渠道，查阅国内外与会计内部控制问题有关的文献，搜集与本文相关的资料，从而对研究成果有个系统认知。并在已有研究成果的基础上，寻求本研究的空间和创新性的可能性。

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　第二章 内部会计控制概述

　2.1 内部控制的概述 述

　2.1.1 内部控制的发展 内部控制是从内部牵制的基础上发展起来的，但随着经济社会的发展，内部控制的日益超越内部牵制的范畴，但内部牵制的基本理念在内部控制中仍然发挥着重要作用。自 20 世纪 40 年代起内部控制逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责和内部审计等更为严密的内部控制系统，随后由内部控制结构取代内部控制系统。1992 年 COSO 报告指出内部控制是实现目标的手段，内部控制有人员来实施，COSO 报告还明确了内部控制的内容。2004 后 COSO 提出 ERM 框架，使内部控制与风险管理日益融合，将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。

　2.1.2 内部控制的概念 内部控制是指企业利用自我约束、规划和控制等手段，保障其经营活动的经济性和效果性，加强相关人员遵守既定的管理政策，确保会计数据的准确性和可靠性，使企业经营目标,保证资产的安全完整。内部控制制度的健全，能有效的防患错误和舞弊现象的发生，即使发生，也能尽快的发现和及时的纠正。

　2.2 内部会计控制的概念 内部会计控制是通过组织规划、程序编排以及采取措施等一系列制度来制定的, 通过对客观经济活动的调节指导，来保证会计主体的财产不受损失和有效使用，通过收集、处理和利用经济信息，保证会计数据的完整可靠。

　2.3 内部会计控制与内部内部控制的关系 内部控制制度，重点是围绕会计核算和监督环节来设置的。内部会计控制是

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　内部控制的核心，实践角度看，时代的快速发展，内部控制的目标也呈现多元化的发展，但内部会计控制仍是内部控制中的毫不动摇的核心。内部控制制度的建设始终围绕会计制度核心来进行的，保证资产安全和信息质量真实入手。当然，内部会计控制又必须按照单位内部控制的框架和结构进行，否则就是“无木之本”，脱离了单位的实际需求。因此，内部会计控制是内部控制的重要组成部分，其目标具有同一性，共同目标都是保证和提高会计信息质量，建立和完善企业内控会计制度。

　2.4 内部会计控制制度的目标、原则 2.4.1 内部会计控制制度的目标 （1）确保会计信息的真实性、可靠性，对经济交易事项合理分类，按会计原则进行计算计量，完成会计信息的生产传递。

　（2）明确会计凭证、账簿、报表等会计信息的处理程序，对会计信息多次核查保障财产的安全。

　（3）从行为准则上对会计人员进行规范，定期安排相关道德职业修养培训，加强会计人员对法规的学习和认识。

　2.4.2 内部会计控制的原则 （1）全面性原则 为保障对企业控制的全面控制，一方面从企业活动全过程控制，另一方面从企业全员进行控制。

　（2）重要性原则 基于全面性原则，涵盖企业关键业务事项及相关岗位内部加以防范进行控制。

　（3）适应性原则 内部控制与企业组织结构、市场环境、经营规模、人员素质相适应，必须本着从实际出发，制定适合本企业发展的内控制度，并随着情况的变化及时调整。

　（4）制衡性原则

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　在企业组织结构设置、业务流程等方面进行制衡，使其相互制约、相互监督。

　（5）成本效益原则 内部控制制度并不是越多越好，越复杂越好。追求经济利益最大化是每个企业发展的内在要求，适当的成本效益，可以实现有效的控制。

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　第三章 新兴农贸 内部会计控制现状

　3.1 公司的概况

　新兴农贸于 2007 年 6 月成立于堪称“华夏第一州”的巴音郭楞，地处天山山脉南麓。新疆新鑫农贸公司代管土地耕地面积约 16728.04 亩，代收土地承包费总额 6335006.95 元。所在地地处盆地边缘，冲积平原，所以土质为中性，土壤肥沃；光照充足，气候变化比较平缓据初步数据统计，多年来，平均气温 8.4摄氏度，最高温度 38 摄氏度，最低温度-25,无霜期 170 天左右，最大冻土层约一米，由于日照时间长，所以年平均日照数可达 3128 小时，年平均蒸发量为1890mm，为了减少蒸发量，该单位采用了滴灌模式；同时，位于新疆中心枢纽地带，因此公司具便捷的交通运输; 水资源较为丰富，有多条河流围绕或纵贯其中，地下水资源丰富，储蓄量约为 4000 万立方。综上所述，新鑫农贸公司有着得天独厚的农业发展优势。

　新兴农贸从事农业技术人员有多人。旱作农业科技推广项目结合区域特点和旱作农业实际，按照发展现代农业，优化种植结构，立足田间节水，以农民增收，农业增效为目的，改革耕作制度，给用相对丰富的地表，地下水资源，其仅为单元布置田间管道，高效节水滴灌工程（滴灌设施折旧费 924460.95 元），建设田间高效节水灌溉配套设施，集成旱作农业模式，监测服务网络的优化，努力提高单位农业的生产效率，进而实现经济、社会和生态效益三者相统一，同时，提高水资源利用率。通过科学的、现代的培育种植色素辣椒，工业番茄，玉米等相关产业，得天独厚的自然环境，良好的交通运输条件，解决人员就业问题，到2019 年 12 月 31 日为止，公司的职工人员约 270 人。

　3.2 新兴农贸 内部会计控制的基本情况 3.2.1 公司组织结构图概况

　新兴农贸的相关组织结构图见图 3.2。该单位高权力机关是总经理，总经理

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　下面是副总经理，督促公司有关部门中层经理的相关工作是副总经理的主要职责。重要决策等相关事务是总经理的职务。副总经理下设技术部，进行技术把关；工程部，滴灌设施管理及地承包费的收取；整合公司账务情况的财务会计部；人力资源部，负责人事管理和人员考核；负责处理公司日常行政事务的行政部门等。公司采用管理学原理中的直线制结构。

　总经理

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　副总经理

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　 技术部

　工程部

　 财务部

　 人力资源部

　行政部

　 （图 3.2）

　3.2.2 公司的财务组织结构概况 从新兴农贸设置机构来看，财务部的结构设置采取了财务、会计合并的结构模式。新兴农贸的财务部要对公司的账务进行处理，对利润表、资产负债表、现金流量表等重大报表的编制；定期向税务有关部门申报相应税款。本单位设有财务经理一名，他的责任是结算土地承包等有关款项，核算滴灌设施维修及折旧费。新兴农贸的会计账目核算、账项的核查、有关决策以及重大报表的分析等主要由财务部财务总监来负责。下设两名会计，总账会计主要负责申报相关税款；费用、资产的核查；填开增值税发票；与出纳人员进行相关账目的核实。其另一位会计主要负责会计档案的整理编号及装订；审核公司员工出差的发票、单据报销情况；保管公司的财务章及银行签章；对相关会计账簿进行管理等工作。设有出纳一名，对经费的开支实行“一支笔”制度，有主管领导签字后才能办理；登记现金日记账和银行存款日记账，定期核对银行账款，做到账款，账账相符；支付会计人员审核后的报销单据的金额。

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　第四章

　公司内部会计控制 现状及存在的不足

　 新兴农贸经过多年的发展，取得了很好的成绩，形成了鲜明的品牌特色，渐渐被人民群众和社会所认可。但依然存在着各样问题，不可否认的是内部会计控制问题的情况。如，缺乏有效的监督机制，风险评估机制不健全等诸多问题，通过分析问题，解决问题，才能最终完善该企业内部会计控制，从而促使企业朝着“更好，更快，更高”方向持续稳定的发展。将对新兴农贸内部会计控制存在的问题做出下列分析。

　4.1 内部会计控制环境失效

　内部会计控制环境是指，组织内部的领导者及其所属员工对内部会计控制的态度、认识及行动。环境是一个“制度”生存所依赖的场所，内部会计控制环境正是如此。

　4.1.1 管理者风险意识薄弱 新兴农贸风险意识薄弱，其主要以代收土地租赁费、水费为主，对大户承包者先未付款者，没有进行深度了解、调查，秋收是否盈利，能否正常付款未进行正确的评估，缺乏科学的信用风险管理意识。经营范围较为单一，依附于其他公司，经营权会出现“你强我强，你弱我弱”的现象，缺乏自主经营权。所在地沿盆地边缘分布，水资源相对丰富，饲草料茂盛，可以扩宽独立的发展方向，减少依存风险。

　4.1.2 内部会计行为主体的会计控制意识较弱

　随着会计制度的不断完善，有关内部会计控制的规范陆续出台，随之内部会计控制也得到了重视。新兴农贸财务人员数量不多，而且素质参差不齐，存在诸多问题。会计队伍中，人员的知识更新缓慢，存在着未取得会计证的人员，他

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　们对专业知识及技能不够了解。财务的工作任务繁重，会计制度不断改革，涉及面广，专业性强，再加人少事多，导致很少有机会脱岗进修学习，也很难保证参加定期的系统专业训练。收取的原始凭证不合规，导致编制记账凭证等会计分析数据毫无意义；对于水费应收、应付款较频繁的客户没有单独列出一份详细收费清单，出现账目串户，造成账目金额不一致。既有应收款又有应付账款的农户，这两个账户没有进行分别管理，造成多次挂账，使应该结算的业务没有结清仍然挂在账上，导致单位资产的虚增，给会计工作带来很大的麻烦。

　4.2

　员工舞弊等 违法违纪现象 该单位以收取灌溉水费为收入来源之一，在单位会计基础工作中只能用收据来控制管水员，没有其他的牵制措施，在每亩成本的核算上不能够准确核定每口井的成本，公司仅用整个单位的平均成本是无法控制水量的亩成本。在单位业务流程设置中，水管员将实际发生的成本与结算金额输入系统，部门经理予以审核确认。出纳在整理款项时将以系统数据为依托，并与农民进行核实。会计人员则以对账单为依据进行发票开具并做账目处理。由此可以看出， 新兴农贸的关键流程中，均由水管员一人独立完成。即从生成订单到水表的转动再到开具收据的整个活动过程中，缺乏一个相互牵制的部门来进行评估。没有形成岗位职务相互制约机制，容易造成弄虚作假或掩盖其舞弊行为的发生。

　4.3 财务信息与人员沟通不流畅 信息与沟通是企业内部会计控制不可少的要素，信息与沟通系统状况良好与否，是单位及时知晓运营状况，提供高效优质会计信息的重要保证。信息与沟通是内部会计各要素体系相互连接的枢纽，它为企业内部会计控制的便捷高效发挥的重要的作用。

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　4.3.1 信息公开面较为狭窄，信息技术不足

　通过观察新兴农贸的网站及相应的平台，从而发现：很少有工作动态、新闻时事、技术指导等信息；公开的资料过于陈旧，且基本发布的信息都与土地承包费及水费缴费通知有关。发布的实用信息较少，单位员工想真正了解的信息内容不够，执行人员对技术掌握不全面，与各利益者有关的财务信息无法获悉。因此，各个平台上公布的信息资源及其有限，不利于管理者、内部员工、社会公众更好，更全面的了解单位的真实情况，信息公开平台及技术提高需进一步加强。

　 4.3.2 财务部与其他各部门之间未及时沟通 单位的发展需要各部门相互依存同发展，财务部所需的信息需要其他部门提供、支持。由于管理层对信息化管理缺乏统一认识。信息化管理系统仍有部门未实现。经营者只注重眼前利益。土地承包以一年为周期，为了实现利益最大化，提高农作物的出苗率，大量使用薄膜，一些经营者不考虑后果，年末翻犁时对使用过的薄膜未进行处理，大量薄膜残余土壤，长时间破坏土质，造成白色污染，将导致今后的利润不断下降。其次信息在不同部门难以实现资源共享，大大增加了信息使用时间的成本，数据使用的及时性降低。在同一部门内，相同信息在部门之间的反馈情况也不同，增加了财务部管理人员的工作难度，提高了会计控制的成本。

　 4.4 内部会计控制不到位

　 企业在发展的过程中，必然选择是不断壮大规模，提高生产率。没有耕地等带来的资金，单位不能健康发展。因此，管理者把收取地价等收入放在首要位置，而忽视了内部管理制度。结合新兴农贸的实际问题，从预算管理及应收账款方面

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　来阐述：

　4.4.1 预算管理不到位 （1）人员配备不足，预算机构不健全 新兴农贸的预算机构相对不够独立，主要由两名会计人员负责编制预算表，其他部门办公室完成此任务，只是被动的为了完成任务而完成，其专业性不强。

　（2）缺乏预算绩效考评

　 管理预算的基础是编制和执行，基础工作尤为重要，但日常预算考核任不能忽视，新兴农贸对超支预算部门与节约部门没有奖惩制度，对于前者容易滋生腐败，而后者则易丧失积极 性。

　4.4.2 应收账款管理不到位

　在签订土地租赁合同的过程中，多次遇到提出要秋收农产品卖出后付款的，如数额较小者，直接请示部门经理就能够决定；但是，款项较大，或农户任有上年未结算完毕的款项，出现这种情况，必须请示相关财务部负责人，首先是减少应收账款收不回的风险，其次这种制度的制定的也是为了防范舞弊事件的发生，让职权和责任分配更合理，从而达到治理结构最优的目的。

　在实习的过程中，经了解单位应收账款存在时间跨越年，且数额较大的租赁户，通过向财务部进行了解。在对为什么会批准再次同意该农户隔年缴费。财务人员认为，这些都是公司的租赁大户，即使不同意，经理向上级领导直接申请也会得到批准。所以，通常遇到这种租赁客户申请的情形一般都会同意。在这种形式的前提下，难过人情关，是单位员工无法合理安排的问题。

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　第五章 新兴农贸 内部会计控制问题的对策和建议 5.1 树立内部会计控制的管理观念

　 从本单位的经营情况看，目前，新疆新兴农贸有限责任公司内部会计控制存在着缺陷，追根溯源，是单位领导者和经营者对该单位内部会计控制不能得到足够额重视，对防范风险的意识认识不全面。当务之急是要明确单位内部会计控制的作用，关键是单位的领导者，要促进单位经济业务有序进行。因此，首先要提高管理对内部会计控制的认知，领导者能力得以提升，潜移默化的去影响会计工作者，通过实践完善内部控制制度，使单位员工充分意识到内部会计控制的重要性，才能选取正确的方案、做出正确的决策。要建立了行之有效的内部会计控制制度，虽然约束了会计工作行为，但更好地确保了本单位的资产安全，降低了风险。总而言之，单位必须制定合理有效的内部会计控制制度，这样才能保证会计工作平稳运行以及提高单位经济效益。

　5.2 注重队伍建设，提高会计人员素质和职业道德水平 5.2.1 提高 工作 人员素质和职业道德水平 为了单位的内部会计控制制度的贯彻落实，加强内部管理者和财务人员的职业道德培训和会计技能培训尤为重要。财务工作的主要执行主体为会计工作者，所以具备必要职业道德、扎实的专业知识和熟练的业务能力三者缺一不可。会计工作者应能及时的根据政策的变化，及时的对自己的知识进行更新和充电。培训是提高工作人员素质的重要手段，也是增强单位的竞争力、加强员工责任感的有效手段。公司可以通过全员学习，定期开展人才技能知识培训等活动，聘请相关的高级专业人员对技术人员进行授课，使员工不仅掌握先进的技术，又掌握了技能知识；学习和宣传各项出台的法律法规及新政策，有利于单位工作员工及时准确的了解到最新的政策，快速的提高自身能力，从而对会计政策做出科学合理的决策。同时，加强的会计人员对自身责任的认识，通过不断的学习能提高对会计事务的辨识度，是财务工作者意识到内部会计控制的重要性，树立正确的会计内

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　部控制理念，承担起一个合格会计的责任。

　 5.2.2 推进农业电子信息化 建全会计信息系统，在信息现代化的当今，原有的内部会计控制主要转向“网络会计”IT 治理”。“网络会计”是指会计工作以信息技术为基础，对会计信息处理流程以集成化的方式进行设计。信息现代化管理系统使企业的工作效率得以提高，可以实现会计职能从简单核算进一步加强为管理职能，业务流程和会计处理实现了自动化处理。新兴农贸目前使用金蝶财务软件，以个人、部门、公司为核算单位，全面贯穿业务流程管理，实现业务、财务、人事等部门一体化，进而有利于核算成本、规避风险，实现利润最大化。

　5.3 加大该公司企业内部会计的监管力度

　 单位内部会计控制是要依托社会、政府的控制。为了提高效果，三者必须相互配合，建立起完整的监督体制。该单位要以相关的内部会计控制要求为基础，并完善内部会计控制制度，使其制度更好的实施。对于企业而言，要想使内部会计控制制度发挥价值，单位要对财务工作者不定期的考核。第二，社会控制方面，必须是审计人员对单位的工作做好监督与服务等工作。以实事求是的态度帮助该单位建立起积极有效的内控制度。面对信息公开出现的诸多问题，可增加信息数据部。及时更新并完善信息公示平台，收集个部门最新消息及时发布相关的工作动态，对于技术部应加强高级指导意见，拓宽农民的知识面、提高技术，进而提高农业生产率；平台公开财务信息，使其利益者更好的掌握财务状况。第三，政府控制制度，税务部门、财务部需明确责权，合理分工。但也不能忽视各部门之间的信息间的联系，可以用定期沟通的方式来形成有力的监督、监察，对内部会计控制制度进行加强，最终达到确保该单位经济业务的健康发展。

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　 5.4 建立科学的内部会计控制制度 5.4.1 不相容职务分离

　 不相容职务：两项或两项以上的职务由一人单独完成。第一会出现舞弊现象和发生差错；其次会出现职权过度，掩饰其错误及舞弊行为。因新疆新兴农贸有限责任公司的人员相对较少，并且其规模较小等多项因素的制约，无法完全做到专职专岗，所以不相容职务的分离对单位的管理格外的重要。主要是管理者及领导者授权给其他多个不同的岗位，如：执行岗、记录岗、财务岗位、审计岗等。上述不同的岗位要由不同人员来执行，严禁一人多岗，明确其他职权，形成互相牵制，牵制有效的制度。单位出纳不得从事会计档案保管、费用等登记、稽核等工作；单位的财务专用章和法人签字章不能同一人员保管；银行支票与财务专用章应出纳和会计分别管理。新兴农贸对于水费收取情况需加强管理，收费、开票严禁一人执行，分权、分职加强管理。

　5.4.2 授权批准控制

　 授权审批制度是在对应职责范围内和相关业务的权限下对各级各部门人员的规范要求。每个部门在各部门领导的职权范围内处理的相关业务，不需要层层报告，即简化了流程，也尽可能快的完成业务的处理，最重要的是避免出现相互推卸责任的现象。与此同时，授权品准控制也充分表明了每位工作人员所应承担的责任，使事事有人负责，人人有事做，提高了每个人的责任心及整体的凝聚力。

　5.4.3 独立稽核控制

　 为了更好地体现内部会计控制制度，新兴农贸对于水费收取情况，应设置记录与收费等职权分离，月末管理者进行复核；也可采用先进的大数据智能信息系统，自主交费、核定水量，用水金额直接进入会计账户，减少工作人员与现金的直接接触。建立内部稽核制度，设定单位人员内部稽核控制，对本单位的会计凭证、

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　账簿等有关资料进行审核，对出现的问题提出合理有效的改进措施。

　5.4.4 制定严格奖惩制度 会计工作者要体现出对会计工作的谨慎性，真实性等。要坚决杜绝不真实的记录数据的情况发生，单位领导者不仅要重视对人员选拔和录用，更应该提高会计工作人员的专业技术及提高人员素质，不定期的进行综合考评。有条件的可以进行各部门相互考评，如其中一个部门始终处于末位，第一部门领导有急迫感，其下属随之也有一定的压力。因此加强各个部门相互考评是很有必要的，不仅能提高各部门主管人员的管理能力，又能使各个部门能更好的交流、学习，也有利于提高整个团队的凝聚力。实行梯度划分，实现奖优罚劣。应体现有功必奖、有过必发的原则，这样既能保证员工工作质量，又能使保障单位健康、长远的发展。新兴农贸应按照标准对按时完成土地、水费收取者进行奖励，奖惩全面公开，从而使每个员工能更好的完成自己分内的是并得到相对的提升。

　5.5 建立风险评估机制

　风险评估是指事件发生前后，量化测评某一事件或事物给人们的生活、生命、财产等各方面造成的影响和损失的可能进行量化评估的工作。加强风险评估体制是确保农业单位健康健康发展的必由之路，与此同时，又要对单位的各个部门进行全方位的评估，加强各部门之间的协作，首先要明确各部门的职责：

　技术部门：负责农业技术推广，编制农业作业计划；收集市场价。

　工程部门：滴灌设备验收；折旧费的收取；对水费收取进行记录和报告。

　财务部门的职责：参与制定管理政策与承包合同的签订、重大承包招标等工作；每笔数据及时记录；核算成本收支；参与库存盘点；检查、审核相关业务的发票。

　技术部门和工程管理部门要及时向财务部门反映费用收支情况，由此使财务人员对已发生或将要发生的会计活动做出整理或及时调整，使财务部门对成本收入、支出活动的发生起到该职能应有的作用。并且财务部必须定期核验相关人员对资金运用情况；定期核算是否有坏账的产生；检查相关业务授权审批是否合情合理等。要对内部会计控制进行改进和完善，填补漏洞。。

　本科论文

　结 论

　农业产业与其他产业相对比，从组织结构、管理活动、人员构成等特点。新兴农贸的会计工作也存在的特殊性，例如：日常核算较为灵活、以代收费用为主等。要满足对会计工作的质量要求，对会计信息质量要求的提高，就必须对会计内部做出积极的控制，完善单位内部会计控制制度尤为重要。

　通过实习了到新疆新兴农贸有限责任公司的内部会计等相关问题，在研究的过程中首先确定了各自的概念，即内部控制、内部会计控制和二者的关系明确了会计内部控制的目标使其条理化，使员工的工作有章可循。领导者对会计控制工作的重视程度，是今后有序开展工作的保障。《会计法》中提及：单位的负责人是单位财务内部控制工作的主体，人员必须建立相应的内控体系，并推动各项工作的开展。新兴农贸在内部会计控制制度时，要对单位的管理理念进一步更新，在大数据快速发展的当下，不仅要按照现有的制度进行科学化、合理化的控制制度，更重要的是要建立监督体制、各部门相互牵制制度和管理现代化理念。将单位内部会计控制制度深入每个职员的工作中，不能只走“形式主义”。

　在内部控制的过程中，要以会计控制为重，此外我国财政部制定的《基本规范》中提到：内部会计控制必须包括各类岗位和所有的经济业务，确保各项业务的展开符合内部会计控制的要求，严格按照制度落实工作。从而单位应实事求是从自身的实际情况出发制定相应的内部会计控制，使用最少的成本发挥最大的内部控制作用。

　本科论文

　致

　谢

　大学四年不知不觉的过去，我在沈阳城市建设学院完成了本科的学习。回首大学的学习生涯，我感受了许多，也成长了许多。在学校老师的教导、同学的陪伴和学校的支持，使我的校园生活充实而美好。本论文是在景晓东老师的悉心指导和帮助下完成的。从选题、提纲、撰写初稿到最终定稿，都倾注了景老师大量心血，不断给我提出好的修改意见，论文的顺利完成与景老师的悉心指导是分不开的，在此向景老师表示深深的敬意和谢意。还要感谢文献的作者，有了他们的文献我才能顺利的完成了我的论文。同时，我也要衷心感谢在沈阳城市建设学院教导我学习的老师们，您们不仅丰富了我书本上知识，也教会了我许多做人的道理，让我受益匪浅。另外，我还要感谢我大学期间的同学、朋友们，谢谢他们一直的陪伴和支持，让我度过了愉快、充实的大学生活。特别要感谢的是我的家人们。他们背后默默的支持和平时真挚的关爱永远是我最强大的精神支柱和静谧的心灵港湾。希望我能用最好的成绩作为对他们的回报。最后，感谢在百忙之中抽出宝贵时间来为我指导的导师组老的师们，还有为我评审与答辩的所有老师，非常感谢您们对我论文的认真指导。由于本人的知识和能力有限，在写作中难免存在许多不足，恳请老师们提出批评和修改意见。

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