中小企业内部控制中存问题及完善对策研究论文

时间：2021-03-11 20:09:36 来源：蒲公英阅读网 本文已影响人

相关热词搜索：内部控制 中小企业 完善

　 摘 要

　文章以花木兰绿化公司为例，对当前我国中小企业内部控制情况展开了分析，总结了其中普遍存在的问题并提出了几点针对性的完善对策。首先，文章对本次研究的背景和意义进行了概述，阐明了文章撰写过程中的主要研究方法和相关理论基础，为后文的撰写做好铺垫；其次，以广东花木兰绿化公司为例，从内部控制的环境、风险评估等角度出发，探讨了广东花木兰绿化公司的内部控制现状，基于此，阐述了目前国内中小企业集中在内部控制中的各种现实问题，如缺乏强烈的内部控制理念，职工专业素养不高等。最后，在问题分析的基础上，分享了部分优化国内中小公司内部控制的建议，如改进企业内部控制体系、增加对内部控制职工的专业性训练、内部控制信息化程度的提升以及企业内部控制环境的建设和有效的信息与沟通机制的建设等。

　关键词：内部控制，中小企业，风险管理，会计信息失真

　本科论文

　Abstract

　Taking Huamulan greening company as an example, this paper analyzes the current internal control situation of small and medium-sized enterprises in China, summarizes the common problems and puts forward several targeted improvement countermeasures. First of all, this paper summarizes the background and significance of this study, expounds the main research methods and related theoretical basis in the process of writing this paper, and paves the way for the later writing; secondly, taking Guangdong Huamulan greening company as an example, from the perspective of internal control environment and risk assessment, discussing the internal control status of Guangdong Huamulan greening company. Based on this, the paper expounds various practical problems in internal control of domestic small and medium-sized enterprises, such as the lack of strong internal control concept, and the low professional quality of the staff. Finally, based on the analysis of the problem, in the sharing of Suggestions on the part of the optimization of internal control of domestic small and medium-sized companies, such as improving internal control system, to increase staff"s professional training, internal control internal control informatization level of ascension and the construction of enterprise internal control environment and the construction of the effective mechanism of information and communication, etc.

　Key words:Internal control,SMEs,Risk management,Accounting information distortion

　本科论文

　目

　录 摘 要 ................................................................................................................................... I

　Abstract .............................................................................................................................II

　目

　录 .............................................................................................................................. III

　前 言 .................................................................................................................................. 1

　1 研究概述 ........................................................................................................................ 2

　1.1 研究背景与研究意义 .......................................................................................... 2

　1.2 国内外文献综述 .................................................................................................. 2

　1.2.1 国内研究现状 ........................................................................................... 2

　1.2.2 国外研究现状 ........................................................................................... 2

　1.3 研究内容与研究方法 .......................................................................................... 3

　2 中小企业内部控制相关理论基础 ................................................................................ 4

　2.1 内部控制产生的背景 .......................................................................................... 4

　2.2 内部控制相关理论基础 ...................................................................................... 4

　2.2.1 控制论 ....................................................................................................... 4

　2.2.2 系统论 ....................................................................................................... 4

　2.2.3 信息论 ....................................................................................................... 5

　2.3 内部控制的重点 .................................................................................................. 5

　2.4 内部控制的重要性 .............................................................................................. 6

　2.4.1 内部控制最重要的是管理风险 ............................................................... 6

　2.4.2 管理风险最重要的是保障会计信息的真实性和准确性 ....................... 6

　2.4.3 内部控制是企业生存发展的第一道防线 ............................................... 6

　3 中小企业内部控制现状分析 ......................................................................................... 7

　3.1 案例介绍 .............................................................................................................. 7

　3.2 我国中小企业内部控制现状 ............................................................................. 8

　3.2.1 内部控制环境 ........................................................................................... 8

　3.2.2 风险评估 ................................................................................................... 9

　3.2.3 控制活动 ................................................................................................... 9

　3.2.4 信息与沟通 ............................................................................................... 9

　3.2.5 内部监督 .................................................................................................. 9

　4 中小企业内部控制存在的问题 .................................................................................. 10

　4.1 内部控制意识淡薄 ............................................................................................ 10

　本科论文

　4.2 企业机构设置不合理，人员的素质较低 ........................................................ 10

　4.3 内部控制系统的信息化程度较低 .................................................................... 10

　4.4 缺乏良好的控制环境 ........................................................................................ 10

　4.5 信息交流与反馈不对称 .................................................................................... 11

　5 完善中小企业内部控制的对策 .................................................................................. 12

　5.1 建立健全公司的内部控制制度 ........................................................................ 12

　5.2 加强内部控制人员的业务素质培训 ............................................................... 12

　5.3 提高企业内部控制的信息化程度 .................................................................... 12

　5.4 加强企业内部控制环境建设 ............................................................................ 13

　5.5 建立有效的信息与沟通机制 ............................................................................ 13

　致

　谢 .............................................................................................................................. 14

　参考文献 .......................................................................................................................... 15

　本科论文

　前 言 1978 年改革开放至今，国内经济形势相对较好，发展期间，中国特色社会主义市场经济体制催生了一大批中小企业，结合相关资料，发现在 2015 年开始后的 5 年时间里，我国中小企业的数量持续按照每年 15%以上的比例增长。随着市场中中小企业数量的增多，其面临的竞争也进一步加剧，在这样的背景下，中小企业要想实现自身的长期可持续发展，除了应当在业务上不断突破和精进以外，完善内部管理、加强内部风险控制也是重中之重。有效的内部风险管理与控制，不仅能够预防企业潜在的经营危机爆发而给企业造成损失；同时也能够优化企业的内部管理效率，杜绝企业内部权责不清、人员财务舞弊等问题的发生。简言之，对于中小企业而言，内部控制是支撑其长期良好运营管理的关键，对于整个社会而言，是创造税收、增加就业的重要举措。在我国，中小企业是市场经济的重要组成，其在促进就业、保障民生等方面意义显著。中国城乡绝大部分就业依赖于中小企业的提供，九成以上的新增就业也都依赖于中小企业的发展。为此，建立完善的中小企业内部控制机制，实现转型升级，就应该从发展战略、财务结构、人力资源、经营管理等方面入手，不断提升公司的运营监管质量，有效防范公司运营过程中潜在的风险，减少公司生产成本，提高公司的盈利水平。

　本科论文

　1 研究概述

　 1.1 研究背景与研究意义 伴随改革开放政策的不断推进，国内市场经济体系日趋完善，值得一提的是，作为市场经济中相当关键的中小企业，是推动国内经济更好更快发展、刺激经济活力的重要力量。不过，因为内部控制体系等存在诸多漏洞，中小企业的发展还面临着较多的问题和风险。为了保障中小企业健康稳定的发展，对中小企业的内部控制展开研究意义重大，有必要把这一维度的重要性提升上来。当前，中国中小企业的发展周期平均处于 3-7 年这个区间，每年大概超过一百万家中小企业破产。在竞争日趋百日化的背景下，超过六七成的中小企业面临着非常严峻的经营困境，而在破产的中小企业中，几乎百分百都存在不同程度上内部控制缺失问题。此外，中小企业的内部控制还涉及到公司的治理结构、制度、风险管理与防范等问题。因此，进一步讨论中小企业的内部控制问题将产生较强的理论与实践价值。引导中小企业创建科学高效的内部控制体系，不仅能够确保中小企业得到健康发展，同时，能帮助其提升市场竞争优势，实现长期可持续发展。

　1.2 国内外文献综述 1.2.1 国内研究现状 中国学者从最近十年才正式开始关注内部控制方面的问题，目前尚未对内部控制的概念有统一界定。覃东等学者(2002)指出，上市企业经常出现财务舞弊事故，最主要的就是由于上市企业内部控制出现了比较多的弊端，并认为内部控制起作用的关键是使不同阶层管理的权力实现平衡；但盛伟、刘国(2009)却认为，如果试图维持内部控制的科学性，则应适当考虑外部战略，通过外部各种资源条件强化监管力度，减少上市企业因自有的公司股权结构带来的各种问题；季娟(2012)从内部审计与行政事业单位的关系角度看，严格执行的内部控制策略十分有必要，有效降低贪污舞弊行为的发生概率；赵建风(2017)还提出了通过"行为约束"与"意识诱导"相结合，在行动和意识层面保障内部控制有效性；张薇(2018)重点研究了财务舞弊事故和企业内部控制二者间的内在联系。

　1.2.2 国外研究现状 1972 年，布伦特兰提出，林业企业的内部控制必须与可持续发展联系起来，考虑整个行业的生态发展问题。1977 年，美国出台《国外反贿赂实务法案》，从法律层面上对上市公司提出要求，应该创建科学的内部会计管控体系，且必须建立起有效的内部会计控制制度。COSO 委员会于 1992 年 9 月公开了《内部控制——整体框架》，指出企业

　本科论文

　董事会、管理层和有关职工都应该成为内部控制的主体，控制目标就是提高运营效率、完善财务监管机制、增强规章制度的遵循性。随后颁布了《企业风险管理——整合框架》，在其中对风险监管的意义和重要性进行了阐述，并指出，在公司的管理中，风险监管应当贯穿整个过程和全体成员，只有充分认识到风险并通过有效途径对其进行规避，将内部控制与风险管理联合起来，进而保证内部控制的整体效益。

　1.3 研究内容与研究方法

　本文将广州花木兰绿化公司视作研究主体，对当前我国中小企业的内部控制管理问题进行了分析，所研究的内容要点如下：

　① 介绍本文的研究背景和价值，也就是现阶段国内中小企业的内部控制现实情况和实施内部管控的紧迫性和现实意义。

　② 查找相关文献，并通过分析、总结的方式对企业内部控制的相关概念、理论进行归纳，将其作为本文研究的理论基础，保证本文研究的科学性与合理性。

　③ 以广州花木兰绿化公司作为具体案例，对其当前内部控制的开展情况进行分析，详细阐释内部控制存在的问题、分析导致问题的原因。

　④ 在前文分析的基础上，对应分享改善国内中小企业内部管控的合理化做法。

　本科论文

　2 中小企业内部控制相关理论基础 2.1 内部控制产生的背景 不少中小企业对内部控制的理解存在长期性的偏差。比如：有些中小企业认为条条框框的规章制度就是内部控制，这显然是错误的；有些中小企业认为管、卡、压就是内部控制，而过于严格的内部控制会严重影响企业经营效率。同时，部分中小企业以为设立了审计与会计单位，就等于建立了完善的内部控制机制。还有些极端的中小企业认为越严格的内部控制越好。实际上，具体问题具体分析才是应有的姿态。在各种错误认知下，部分中小企业在短期利益的驱使下，会选择与会计机构及其相关人员串通伪造会计凭证，这将严重制约了公司财务审计工作的顺利开展。另外，还涉及到会计人员的专业素质，法律意识和管理观念问题。各种问题作用下导致中小企业会计的资料可能存在虚假的问题，导致无法正确的对中小企业的实际经营活动进行反映，造成财务会计信息失真等问题。

　出现于 1997 年的亚洲金融危机，使会计法的修订工作迅速推进，并高度关注起对公司自身的会计监督。之后又陆续爆发了多类会计丑闻，如安然丑闻（2001 年 12 月）； 世界通信会计丑闻（2002 年 6 月）等，国内于 2008 年五月下旬发布了《企业内部控制标准》，其目的主要在于进一步规范和加强企业内部控制工作。

　2.2 内部控制相关理论基础 2.2.1 控制论 这一理论涵盖了调整、操纵、监督、领导和监督。自上个世纪 40 年代以来，控制理论开始迅速发展，1948 年，美国学者诺伯特·维纳正式提出了控制论的概念，认为控制论的核心要素在于反馈、信息和控制，首要的原则为目的性原则，主要研究对象为系统。控制的本质在于加强系统的稳定性，使其能够针对性、有目的的开展动作。从内部控制的角度来看，内部控制的主要研究对象为企业，增强企业运行的稳定性，帮助企业进行内部事务控制、风险评估与预算以及制度监督是内部控制的主要目的和作用。检验值，即是对所有不利于企业发展和运行的不稳定因素进行控制，通过负反馈及时修正不稳定因素，继而帮助中小企业稳定发展。此外，控制理论还指出，当耦合系统相似时， 全部企业均能创建和执行自检机制，内部控制论同样参考了上述原理。

　2.2.2 系统论 “系统”最开始为古希腊语，也就是说整体是由多个部分形成的，奥地利科学家伯

　本科论文

　塔兰菲于 1945 年首次提出系统论。系统论指出了系统是世界万物存在和发展的根本方式的内在属性，即自然属于一种系统，人类社会也属于一种系统，人类思维也是系统的。这使得系统论的应用非常广泛。企业作为一个人工经济系统，其研究离不开系统论的内容。系统的各个要素相互影响、促进，形成一个具有很强的表现性的有机整体。内部控制的全部要素是相互依存和彼此独立的，共同构成完整的有机体，是一个能够快速响应企业内部变化的动态系统。该类系统也满足系统理论提出的全局性及目标性原则。在全局性原则上，内部控制系统作为一个统一整体，其功能大于所有孤立部分功能总和，这就是系统理论中非常有名的定律，且内部控制五大要素中任何要素的变化都会对整体产生不同程度的影响；在目标性原则上，内部控制系统的行为必须有一定的目标，该目标通常指的是公司内部控制必须要实现的标准或发展程度。

　2.2.3 信息论 信息包括了阐释、表述等涵义。信息论脱胎于通信科学。1948 年，美国数学家申农首次提出了信息论的概念。不可否认，内部控制实质上是一种信息的运动，在企业经营过程中，信息是随着内部经营环境的变化而产生的，信息传递是内部控制的重要方式，信息是内部控制的重要依据。风险评估的目的就在于对产生的各类信息进行分析和识别，企业内部控制活动的展开需要及时的信息反馈，从这一角度出发， 可以认为企业内部控制的能力取决于系统可以处理的信息流的大小。如果一个企业无法及时动态的对这些复杂信息进行识别、处理，且企业将无法有效开展内部控制活动，所以很难确保控制目标的顺利达成。同时，内部控制的科学性源自取得资料的精确性和实时性，假设获得的资料存在失真等问题，那么公司将会为了回应信息付出沉重代价，影响组织的稳定性，导致内部混乱。如果获得的资料存在严重滞后性，则后续的一系列控制活动的效益无法保证，难以实现预期目标。所以，信息获取的即时、准确也决定了企业在市场中的控制水平。

　2.3 内部控制的重点 第一，企业内部出现高管受贿等问题，这种行为严重危害了企业正常的经营活动，在一定程度上影响了关键决策人的判断标准。

　第二，企业内部职工负责与企业或许有潜在利益矛盾的各项工作时，这些职工往往可能在工作期间通过敏感资料赚取私人利益。

　第三，企业有个别职工在进行工作登记过程中弄虚作假，隐瞒关键信息或自身的违法乱纪记录。

　第四，企业职工私自利用企业的机密信息牟利，把相关涉及商业机密的信息售卖给竞争对手，造成企业经济损失。

　本科论文

　第五，企业职工利用多种方式窃取企业的机密信息，并把相关信息出售牟利，或用于非盈利的个人用途。

　第六，企业高管违法操作，为自身谋取暴利，使企业遭受极大的经济损失。

　第七，企业的业务人员在和供货商或用户洽谈的过程中，出现权钱交易等贪污行为。

　2.4 内部控制的重要性 2.4.1 内部控制最重要的是管理风险 企业是为了盈利经营生存下去而存在的，内部控制体系的建设与制度的健全首先是为了管控风险，如果公司管理层不能根据真实信息做出决策，公司经营就会陷入混乱。虚假信息及其衍生后果会摧毁整个公司的风险防范能力和风险管理能力。

　2.4.2 管理风险最重要的是保障会计信息的真实性和准确性 必须确保会计过程中收集、整理、登记、总结的信息是准确、客观的，这才能够真正的体现出公司的真实运营状况，同时在第一时间确定并处理好各种问题。所以，应该创建高效精确的企业内部控制体系，以确保组织的长期可持续发展。

　2.4.3 内部控制是企业生存发展的第一道防线 大多数企业经营面临严重的困境，最主要的原因都在于企业内部控制体系存在较大缺陷。如果不能足够关注体系实施期间的各种现实或潜在问题，公司将为此付出沉重代价。组织内部控制体系属于他们科学解决各类风险的基础。企业的有作为与无作为，都会产生结果，而内部控制是尽可能地使这个结果向好的方向发展。

　本科论文

　3 中小企业内部控制现状分析 3.1 案例介绍 广州市花木兰绿化有限公司位于广州市白云区，在韶关乳源瑶族自治县设有分部。1999-04-21 在工商局用三百万元注册成立，目前已经有二十多年的运营历史，主营业务包括设计园林绿化、销售园艺工具或花卉树木等。2018 年以来，公司还与乳源瑶族自治县当地农村合作，开发循环农业技术。作为一家极具代表性的中小企业，通过广东花木兰绿化公司的内部控制情况进行分析，能够较好的得出我国中小企业的整体内部控制现状。

　（1）在内部控制环境方面。该企业的状况是，创始人魏强既是所有者，也是经营者，同时还是财务总管，这属于权责分配不清晰的问题。

　（2）在风险评估方面，以本人在该企业的暑期工实习记录来看，该公司主要以人力防范为主，一个订单设备出问题了，管理层意识到问题，才急忙召开审查大会。

　（3）在控制活动方面，目前，该企业只有授权审批制度，其他的控制措施非常缺失。有时只是管理层口头上提议，并没有彻底在员工的经营活动中执行出来。

　（4）在应收账款的管理方面，近年来花木兰绿化随着经营规模的不断扩大，企业在不断进行跨界拓张。如与当地一家企业合作环保设备研发、园林设计等业务。因为想进一步拓展市场，花木兰绿化通常会通过赊销的做法完成交易。出售园艺配套用具、部分花草树木等成为现阶段公司的大部分利益源，当赊销次数不断增加，应收账款占企业总资产的比例不断升高，而现金流量却持续为负。应收账款在整个资产中的占比情况详见表 3.1

　表 3.1

　花木兰绿化 2017-2019 年应收账款占总资产的比例 时间 应收账款（亿元）

　总资产（亿元）

　占比（%）

　现金流量 2019 13.14 49.92 26.3 -3.597 2018 9.59 42.36 22.6 -2.15 2017 6.55 38.42 17.05 -1.532

　从上表可以看出，虽然花木兰绿化近三年总资产有在增长，但应收账款却在大幅度上涨，2019 年涨幅高达 37.2%，2019 年末，应收账款在整个资产中的占比达到 26.3%，但 2017-2019 年，公司的现金流始终小于零。因此，上表说明企业的应收账款管理环节

　本科论文

　就存有一定问题，应及时加以关注和管理。但在花木兰绿化企业中，应收账款内部控制的管理主要由财务部门和销售部门进行管理。但组织未能创建独立的信用风控部门，所以实际管理期间，各部门的职权界定不明，使任务难以快速实施，部门整体缺乏强烈的责任感。运营期间，销售部及公司高管将主要时间和精力放在对业绩的考察上，只重视企业的业绩，不重视应收账款内部控制的管理。只关注营业利润，不重视现金流量和资产负债。大量采取赊销的方式进行交易，没有成立专门的部门对企业的风险进行把控。从而导致企业应收账款大幅度增加，而现金流量却持续几年均为负，企业在经营过程中连连出现财政危机。

　表 3.2

　2015-2019 年花木兰应收账款情况表 项目 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年 2019 年 应收账款周转率（次）

　2.16 1.45 1.57 1.49 1.85 应收账款周转天数（天）

　166.91 248.96 229.33 241 194.47

　结合表 3-1，花木兰绿化 2015 年之后，应收账款数额逐年增加，形势不妙。2015-2019年五年间，在应收账款周转率方面，持续走低，意味着回收账款的效率并不算高，且因为回收时间过长容易引发各种坏账，引发资金流动性慢，偿债水平严重下降。结合花木兰绿化公司因赊销导致的应收账款分析，还是有严重的拖欠账款和难以按时收回账款的问题。由于组织缺乏强劲的应收账款催收能力，部门分工混乱，缺乏高度的责任感，各项体系的落实效果较差，所以能够肯定企业在应收账款的内部控制环节确实存在较大问题。

　在信息与沟通方面。该企业已加入了乳源瑶族自治县当地的行业组织协会，与当地的银行之间也具有良好的业务关系。另外，该公司也必须与当地的政府监管部门加强信息的交流与共享。

　（5）内部监督的问题中，现阶段该企业重点是内部审计组织负责处理不同的内部监督任务。

　3.2 我国中小企业内部控制现状 以上述案例为切入点，通过资料查阅可知，中国现阶段中小企业内部控制的现实情况基本归纳为：

　3.2.1 内部控制环境 内部控制环境重点覆盖了管理架构、人力资源体系、组织文化、财务审计、权责关

　本科论文

　系、部门安排等。考虑企业文化这一指标，目前，我国多数中小企业没有一个统一的文化标的和精神理念，员工更多是为了一份工资养家糊口而努力着，精神上对企业是没有认同感的。此外，在许多中小企业中，也有所有权和管理权合二为一的案例，甚至还有任人唯亲的情况存在。因此，公司的发展战略主要是由企业股东制定，而公司的运营活动又是依靠亲朋好友，导致公司的开发、运营、影响、财务监管等都无法获得外部有效的监管。从人员的方面上讲，多数中小企业没有系统的人力资源管理政策，缺少对员工的继续教育与培训。

　3.2.2 风险评估 风险评估表示组织可以实时确定和量化解读运营期间有关的风险数据，结合结论制定针对性的处理办法，因此建立完善的风险评估和预防机制是最为关键的任务。目前，我国多数中小企业能够根据自身的战略目标制定风险评估方案和策略，但多数风险评估机制未能落实到实处，导致风险评估的应有作用得不到有效发挥。

　3.2.3 控制活动 控制活动表示企业结合风评结论，设计科学的控制方案，尽量将现实或潜在风险引发的损失降到最低。控制活动属于执行内部控制的具体做法。目前，我国多数中小企业与案例中的花木兰绿化公司一样只有授权审批制度，其他的内部控制措施非常缺失。这导致公司的经营管理较为混乱，管理效率不高。

　3.2.4 信息与沟通 信息与沟通表示企业可以实时、科学地整理、传输与内部控制相关的各种资料，确保数据可以在企业中实时共享。目前，随着互联网技术的发展，企业之间的信息沟通日益便利，多数中小企业能够如案例中的花木兰绿化公司一般建立自身的网络信息系统，完善内部沟通。但在沟通效率方面，有待进一步优化。

　3.2.5 内部监督 保障内部控制有效进行的体系是内部监督体系。强调的是不影响正常经营运营，同时能对内部控制活动的真实开展情况进行评估核对，判断行动有效性，找出缺陷，及时改进。目前，我国多数中小企业的内部监督是自上而下展开的，在利益的驱动下，可能导致管理过程中徇私舞弊的情况发生；此外，自上而下的监督可能造成“一言堂”的局面，十分不利于公司的长期可持续发展。

　本科论文

　4 中小企业内部控制存在的问题 4.1 内部控制意识淡薄 现阶段，我国多数中小企业与广州花木兰绿化公司一样，采用的是集权形式，创始人掌握所有权和经营权，甚至还包括财务权，整个企业显得封闭，难以吸收内外部的反馈。很多判断与决策是公司高层确定，没有咨询普通职工等的意见，因此很难创建起科学的监督控制体系，进而不利于做出最优决策。现代企业管理模式显然不能够这么粗放式的管理。从分析中可知，公司经营者未能意识到完善的内部控制机制对于公司发展的意义，风险防范意识滞后。

　4.2 企业机构设置不合理，人员的素质较低 目前，我国中小企业多数已经设置了相应的组织结构，但是分工不明确，岗位职责不清。会出现技术人员插手运营事务的情况，或者是助手越权决策施行等。正如花木兰绿化公司，目前共 120 位固定职员，包含 30 名技术类职工，7 人最高学历为大专，18人文化程度为中专。在公司刚刚创立的十年，基本还能应对公司的各种经营状况。但市场竞争发展到今天，没有更高素质人员的加入，企业发展将面临认知的天花板，尤其是任人唯亲的情况仍然存在，进一步限制了高素质人才的流入。公司没有人才培训系统，员工没有经过系统的训练就上岗工作，只能慢慢摸索经验。

　4.3 内部控制系统的信息化程度较低 随着市场经济的不断发展和完善，目前我国多数中小企业已经使用了比较先进和现代的企业财务管理控制办公软件来管理公司日常财务活动，但因为招聘员工的松懈，员工科学素养较低。如前文所述的花木兰绿化公司，企业财务软件的信息并没有实时同步给各个部门，没有实现企业各部门的信息共享。除此之外，技术团队的办公设备具有老化失修的问题，技术信息不能及时保存到云端，企业技术信息化道路任重道远。

　4.4 缺乏良好的控制环境 我国多数中小企业是从个体户起步，逐渐积累发展到今天的。在企业底层基因里决定了个人掌权色彩的浓重，这与内部控制的目标矛盾冲突了。公司内部集权程度非常高，所有权、经营权集于一身，导致管理者往往无法客观地咨询或采纳基层职工的合理建议，从而导致出现很多经济损失。再加上企业组织成员的越权、跨部门行为等组织结构混乱的表现，该企业并不具备良好的内部控制环境。

　本科论文

　4.5 信息交流与反馈不对称 现阶段，我国中小企业内部的信息交流大多不顺畅的，体现在沟通反馈的不及时上，比如广州花木兰公司几个月才开一次各部门交流会。因为层级比较明显，普通职工呈交至上级的问题很难做到即时反馈，只有当问题严重性到达一定程度，才可能引起高层的关注和重视。而上级吩咐的各种命令工作，也让职工难以理解，管理层也没有做出相应的解释。

　其外部的沟通反馈也存在问题，体现在企业对外部世界相关领域大事件的不敏感性。2018 年，广东出台《2018-2020 广东省政策性农业保险实施方案》，而其对该文件置若罔闻，以至于竞争对手公司抓住机遇，配合农业保险方案，并进一步推广公司的园林配套用具，实现经济效益的最优化。

　本科论文

　5 完善中小企业内部控制的对策

　 5.1 建立健全公司的内部控制制度 针对中小企业领导层缺乏内控意识的问题，提示企业内部迫切需要创建不相容的岗位分离监控体系。这里所说的不相容，表示如果某一职务的负责人有且唯一，就容易引发诸如出错、诈骗、以权谋私等问题，另外，其可以利用职务之便对这些问题进行掩盖。不相容职务分离的核心是“内部遏制”， 同时希望公司全部经济业务的责任主体至少是两个部门或职工，进而增强不同部门和职工在日常工作中的相关性，紧密配合以提升工作效度，实现彼此约束和监督。优化内部控制体系期间，中小企业除了应当充分借鉴不相容原则以外，还应当同时建立独立的内部控制组织，保证内部控制活动权力的独立行使。此外，企业可以通过开展宣传会议等方式，在全公司范围内营造良好的内部控制氛围，以此提高公司各级员工的法律意识、内控意识和风险管理意识，使内部控制得到从上而下的重视。

　5.2 加强内部控制人员的业务素质培训 内部控制人员是中小企业进行内部控制的执行主体，对企业进行科学合理的内部控制工作具有非常关键的作用。因此，中小企业必须不断提高内部控制人员的专业技能和道德素质，定期组织专门的技术培训，增强其内部控制能力和监管意识。另外，中小企业必须建立完善的业务流程控制机制，应该明确授权审批职责，明晰授权批准的范围和责任，健全文件记录的内容，完善原始记录。以花木兰公司为例，因为其目前的内部控制体系存在较多漏洞，且高管到普通职工在内部控制上的意识薄弱，因此必须尽快强化企业中的业务程度控制，业务程度控制的强化可以避免企业职工相互推责、更快捷的找到企业出现某些问题的源头的。

　5.3 提高企业内部控制的信息化程度 目前大多数中小企业的内部控制机制信息化程度非常低，为此必须不断优化其内部控制信息化机制。随着现代信息技术的快速发展，推动了财务信息化、公司发展规划、公司信息体系、会计监管机制信息化、用户关系维护信息化等不断发展，而中小企业的发展也得益于现代信息技术的快速发展。在中小企业信息化程度不断提升的背景下，企业形式、运行方式等均会发生一定程度的转变，此时，为了实现企业的平稳发展，就需要随之转变内部控制制度。信息化时代，完整、真实、科学的信息是确保内部控制机制高效运转的基础，构建完善的信息管理机制能够为内部控制奠定有效的信息基础。因此目前大多数中小企业的内部控制机制并非是万能的，不能够监控到生产运营的任何环

　本科论文

　境，这也是由于内部控制机制自身的不足所导致。

　5.4 加强企业内部控制环境建设 当前，大多数公司都不具备优质的内部控制环境，因此，公司必须努力建立健全内部控制环境。对于中小企业而言，其内部控制环境的建包含多个方面的内容，在实际操作过程中，应当注意以下几点：第一，动态优化公司内部治理结构。随着企业的发展和战略目标的转变，企业必须逐渐实现规范化经营，对部门的职责和权限进行细化和明确，以此确保企业做任何事都有据可循；第二，公司应该制定并落实有助于促进公司健康发展的人才储备战略。通过明确人员聘用、考核、奖惩等条件，向企业员工积极传达公司文化和经营理念，提高职工的向心力；同时，也需要高度强化中小企业的组织文化，使整个公司呈现出奋力拼搏、积极进取的工作氛围。企业的管理者也要起带头示范作用，明确该企业的未来发展方向。遵纪守法，做一个知法、懂法、守法的中小企业。

　以花木兰绿化公司为典型代表，因为该公司未能建立完善优质的内部控制环境，导致公司的财务内部控制机制也非常不健全，所以中小企业必须意识到建立完善的财务监管机制对于公司健康发展具有重要的意义。建立完善的公司内部财务监控机制，有利于推动公司总体的内部控制机制的完善和发展，从而能够有效的减少公司生产经营过程中出现的财务成本，增强公司运营的利润率，促进企业不断发展。中小企业平时在管理期间，需要高度强化对财务管理人物的内部监控，它是内部控制体系内监督评审流程中的关键一环，因此，中小企业需要创建独立的内部评审部门，并使它们承担起督察财务人员工作规范性的任务，尽可能降低会计信息的失真度。建立完善的内部审计和外部监督机制，能够有效的完善公司的内部控制机制，降低决策者决策失误的概率，也能够提高企业的所有者及员工清正廉洁杜绝贪污腐败的意识。

　5.5 建立有效的信息与沟通机制 针对当前我国中小企业普遍存在的信息不对称、沟通不顺畅的问题，相关企业在完善内部控制时，应当着重加强对于内部信息与沟通机制的建立与完善。实践证实，完善的信息沟通机制不仅能够提升企业运行效率；同时，能够帮助企业有效识别、防范、规避经营过程中可能发生的风险。此外，实时科学的信息和交流体系，能够实现所有者和职工间的信息共享，增强彼此间的情感联系。同时，公司管理层也应实行人性化关怀，定期与他们开展对话，倾听他们在工作和生活中的各种问题，并给出合理的建议，同时通过定期交流，使职工理解实施内部控制体系的作用与效益，员工也应当积极主动为企业的健康长远发展出谋划策。企业应当建立平等和谐的人际环境，重视员工反映的问题并及时解决，形成良好的沟通氛围。

　本科论文

　致

　谢

　在此次论文撰写期间，我深刻体会到了学术研讨的艰辛和以及论文完成的成就感，同时也获得了丰硕的理论成果。在这短短的时间里，我的人生经历更加丰富了，同时也扩展了自身的眼界，打开了新世界大门。

　在此我要感谢尊敬的论文指导老师，谢谢您一直以来对我的指导和耐心包容，在我撰写论文期间给我提供了非常多的支持和关怀，从自己宝贵的时间中挤出时间来指导我的论文写作和修改，提出非常有指导意义的意见和建议，同时，我还要感谢热心的同学们，你们在论文修改期间给了我很多关于格式修改方面的建议，让我最终顺利完成了论文的写作，最后，感谢所有为我们毕业论文相关工作付出的老师们，谢谢您们！

　本科论文

　参考文献

　[1] 柏 广 才 . 关 于 中 小 企 业 实 施 内 部 控 制 的 思 考 — — 基 于 财 务 会 计 的 视 角 [J]. 商 业 会计,2019,(23):84-86. [2]刘敏.完善中小企业内部控制制度的思考[J].中国商论,2019,(18):147-148.

　[3]程红伟.中小企业内部控制问题研究[J].财经界,2019,(32):93. [4]余海辉.中小企业内部控制问题研究[J].经营者,2019,33(21):56-57. [5]李垒.中小企业固定资产内部控制存在的问题与对策[J].中国集体经济,2019,(36):46-47. [6]李敏琦.中小企业货币资金内部控制存在的问题及对策研究[J].中国商论,2019,(22):153-154.

　[7]程小康.中小企业内部控制问题与对策浅析[J].中国商论,2019,(16):136-137.

　[8]朱炜琳.探究中小企业内部控制体系建设的若干问题[J].中国商论,2019,(18):206-207.

　[9]王文楠.中小企业内部控制问题[J].财讯,2019,(27):94. [10]王常顺.浅析中小企业内部控制问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2019,(11):236-237. [11]杨凯淇,卿松.风险投资对中小企业创新绩效的影响 ——以内部控制为路径[J].财会月刊,2019,(20):168-176.

　[12]胡淑丽.我国中小企业内部控制分析[J].财讯,2019,(27):17-18. [13]Christian Linder.Learning from suppliers: a framework for operation innovation in small and medium sized enterprises[J].Production Planning & Control,2019,30(10-12):827-841.

　[14]Chengxiao JU.Research on the Internal Control of Small and Medium-sized Enterprise[J].Management & engineering,2014,(TN.16):33-36. [15]Frank Bogna,Geoff Dell,Aldo Raineri.Incorporating internal context into the design of occupational health and safety research and intervention programmes in SMEs[J].Small Enterprise Research,2018,25(2):168-182.