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    浅谈医院基建工程内部审计存在问题及对策

    时间：2022-10-29 14:48:39 来源：蒲公英阅读网 本文已影响人 蒲公英阅读网手机站

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    浅谈医院基建工程内部审计存在问题及对策

    　　随着医疗卫生事业发展，医院基建工程项目逐年增多，基建工程审计在医院管理发挥着越来越重要的作用。医院基建工程审计的主要内容是对基建工程项目的合法性、效益性、真实性进行审核，主要目标是通过规范医院基本建设的程序，降低相关建设成本，提高资金的使用效益，实现医院经济效益和社会效益。以下是蒲公英阅读网小编为大家收集的内容，希望能够帮助到大家。

    　　一、医院基建项目内部审计概述

    　　随着医改的深入和医疗事业的发展，为满足人民群众就医需求，医院建设项目不断增多，基建审计成为医院内部审计重中之重。医院基建项目工程支出金额较大，建设周期长，通过内部审计，可以及时发现资金问题，提高建设质量和水平。

    　　通过内部审计，还可以构建完善的管理制度，实现医院基建活动的程序化和规范化。加强医院工程审计，有利于加强医院内部管理和财务管理，及时发现并纠正相关问题，降低财务风险的发生。工程项目业务是指行政事业单位根据国家投资计划或单位运营管理的需要，自行或委托施工方建造工程项目的活动。为了实现工程项目的目标，必须在工程项目业务的各个环节进行严格控制。医院内部审计机构就是对基建项目的调研、论证、立项、招标、施工、验收等环节进行全程监督，防止基建项目的随意调整变动，及时发现相关问题，采取相应措施及时更正，实施全程有效监督控制。医院基建内部审计可以建立医院的“免疫系统”，通过系统严格监管，及时发现和防范财务风险和违法违纪行为，降低基础建设风险，实现医院的健康、可持续发展。

    　　二、医院基建项目内部审计存在的突出问题

    　　（一）基建工程材料品种繁多，增加了审计难度

    　　医院在基础设施建设过程中，多采用新材料、新工艺，建筑市场材料产品繁多，质量不一，尤其是各种环保材料和建筑材料的广泛使用，定价区间存在较大的幅度，这就导致了产品价格审计难度较大。施工单位为了节省成本，有的将原始材料称为新材料或环保材料，有的在审计现场使用环保新型材料，审计人员走后或审计结束后，立马减少新型材料的使用数量。与此同时，随着施工方案的不断增多，建设同一个项目会有不同的施工方案，这就导致成本差异较大。市场价格的差异性以及施工方案的多样性以及工程材料的多样性增加了审计的难度。医院内部审计人员要积极进行市场价格调研，合理把握材料价格，掌握新材料市场价格信息，熟悉建筑施工方案，避免造成基础建设工程造价虚高。

    　　（二）基建工程监理不到位，项目合同存在漏洞

    　　基建工程监理不到位是工程项目的一大顽疾，审计中，工程监理存在的主要问题有监理机构资质不全，人员素质不高，对建筑施工质量要求不严，往往与建筑施工单位串通，随意变更和签发鉴证，监理机构和监理人员监督不到位，没有落实相关制度和责任。基建项目工程合同建设周期长、工程量大、工程变更较多，施工合同大多不能面面俱到，存在内容不完整、设计施工单位设计不合理等问题。由于合同约定不足，在建设施工过程中经常出现工程造价增加、减少项以及改变原设计的相关变更条款。这些变更原则上必须由甲乙双方和监理部门共同签字，否则会带来一定的法律风险和财务风险。部分建设单位利用工程合同的变更，通过一些违规手段，将工程造价大幅度提高；甚至利用建设单位基建人员不熟悉工程管理和工程建设，提出一些不合理的变更要求让甲方签证。在基建工程前期工作审计未能有效介入，给审计工作造成很多被动，导致招标过程不规范，合同制定不严谨的现象发生。

    　　（三）内部控制缺失，缺乏有效监督

    　　完善的内部控制制度是基础建设项目的核心，医院在基础设施建设过程中，往往只注重工程造价和工程设计，对于内控制度的完善则不是很重视，导致内部控制缺失，缺乏应有的管控制度，导致内部控制风险较大。缺乏动态监督和事前控制，工程管理体系相对滞后，责任主体不明确，缺乏相应的考核和评价程序。在医院内部尽管有纪检监察、内部审计、财务部门的专门监督以及职工代表大会、群众监督、媒体舆论和社会监督，但由于基建审计的特殊限制和专业性，实际监督上存在着“不到位”的现象，各部门不能联合监督，而是各司其职，水过地皮湿，不能起到很好的监督作用。在招投标过程中，缺乏有效的监督管理，导致围标、串标现象严重。

    　　为了进一步提高医院基本建设工程施工质量及预、决算审核质量，内部审计机构针对以下情况进行了内部控制。

    　　1.建立健全相关审计工作制度和工作程序

    　　根据上级指示精神结合医院实际情况，经主管领导、分管领导的批准，取得基建科、总务科、财务科的理解和支持，内审机构制定医院基建项目的管理规定，并对整个流程进行了合理的规范。

    　　2.参与工程招标阶段的管理工作

    　　经办科室的确定。基建科负责基建工程项目的办理，总务科负责院内维修项目的办理，根据卫生局精神，投资50万元以上的项目经审计后提交市招标办实行公开招标，投资50万元以下的项目报经院长批准，审计科审计后由院招标办实行院内招标、议标、比价。年度计划的认定。基建科、总务科年初要制定基建、维修工程计划由审计科现场鉴定核实后报院长审批，由院招标办统一安排招标、议标，选定施工单位，计划之外的项目一律不得办理。紧急、特殊的维修工程由经办科室填写施工申请经院长批准后由院招标办进行议标，选定施工单位。施工方案的确定和概算的编制。经办科室根据立项制定施工方案，提供项目主要内容、施工要求、工程量及取费标准，主材的品牌、产地、规格等相关技术参数，做出概算，经审计科预审后方可进行招议标或维修施工。

    　　工程合同的签订。根据招标或审核后的工程预算价格，施工单位按照医院的要求起草施工合同，经审计科审核后，甲、乙双方法人代表签署工程合同，合同一式四份，甲方、乙方、财务科、审计科各一份。

    　　3.积极参与施工阶段相关审计的管理工作

    　　工程材料的确认。根据施工方案，经办科室、施工单位、审计科三方按照医院设定的工程主材参数进行询价，协商同意后签字认可，作为工程签证单的一部分，材料运抵施工现场要有经办科室和审计科共同验收后方可进行施工。工程预算的编制。施工单位根据医院制定的施工方案编制工程预算作为审计依据。追加工程经审批后由经办科室出具工程概算，施工单位编制工程预算，审计科对工程预算进行初步审核。零星工程同追加工程程序办理。

    　　4.全面收集有关结算审计的资料和信息

    　　全面参与工程建设中的各项会议，掌握政策情况；及时收集各种会议纪要，审计变更通知、暂估价确认单、现场签证单等记录凭证；特别是隐蔽工程及土方工程，必须到达现场取得现场施工情况资料。

    　　三、基建工程内部审计工作建设提出相应的对策和建议

    　　（一）医院基建负责人要强化内部控制意识，对工程项目内部控制总负责

    　　应强化医院的内部控制意识，不断完善工程项目内部控制制度，自觉履行相关法定职责。将内部控制贯穿于工程项目建设的全过程，进一步发挥基本建设项目的管理职能。对于勘查勘探、规划设计、招标投标、项目监理、建设施工、竣工验收、交付使用要全过程监控、组织和管理。工程项目的内部控制一般包括勘查设计控制、概预算控制、项目决策控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等，这一过程贯穿项目建设施工的全过程，丰富了基本建设项目管理工作的内涵。

    　　（二）明确关键控制点，建立健全岗位责任制

    　　基础建设工程项目投资大，涉及的单位和部门较多，涉及人员广泛。项目单位要根据工程项目的具体特点，紧紧围绕工程项目内部控制的中心环节，分析好内部控制的关键控制点，逐步向周围按相关业务流程扩展。内部控制关键点的设置要科学合理，简单易行，注重实效。控制点过多会使内部控制缺乏活力，增加工作难度；过少则影响内部控制目标的实现。

    　　（三）加强基建工程项目财务管理的组织与实施

    　　基建工程项目财务管理的组织和实施要坚持节约原则、全面性原则、目标管理原则和权责利相结合的原则。要坚持重要性、系统性、科学性和协同性的管理方法。基建工程项目要加强组织管理，树立现代管理控制理念，改进和完善财务管理的

    　　基础性工作，逐步建立起财务管理控制中心。进一步加强基建工程项目的财务预算和管理，建立起财务决策、管理和执行体系，推进工程项目审计。

    　　（四）加强事前审计和事中审计，进一步加强审计监督

    　　事前审计是审计的重点和首要环节，对于从源头上控制基建工程项目具有重要的意义。要积极参与工程项目的评估和可行性研究，要全程参与项目的招投标，确保招投标的合法性和规范性，防范由于工程造价变更而导致工程造价失控。审核好相关工程合同，严格落实合同相关材料价格。加强与基础建设部门的沟通协作，及时发现施工过程中存在的问题。要认真审核相关工程造价，要把好签证关，保持审计签证的实效性。要认真审核原材料价格，及时掌握材料市场价格，认真审核材料用量，确保符合合同要求。审核工程进度支付情况，对工程进度及时审核分析，掌握工程核算的主动权。在审计过程中，要采用设计图与竣工图和现场图相结合，审查工程质保金是否已经缴纳，进一步完善审计制度。

    　　四、结语

    　　总之，内部审计对基建工程的审查，在审计方法、审计技巧、审计范围、审计人力搭配等方面应根据实际情况而定，既要极力调动组合资源实施有效监督，又要防范审计风险。通过基础性的审查，找准切入点，逐步转向管理审计、效益审计等，盘活现有审计资源，以期发挥更大效力。
     

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