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    公司工程审计的典型经验学习心得体会

    时间：2021-11-08 11:12:01 来源：蒲公英阅读网 本文已影响人 蒲公英阅读网手机站

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    　　公司工程审计的典型经验学习心得体会

    　　一、主要做法

    　　xx油田股份有限公司认真履行审计监督职责，将建设工程审计作为公司一项重要管理工作，并贯穿于建设工程投资全过程，开展了大量而卓有成效的工作。五年间完成工程结算审计1，160项，报审金额78.2亿元，审减金额11.34亿元，审减率为14.48%；完成65项工程预算审核，报审金额17.49亿元，调减金额2.57亿元。

    　　20×年，建设工程审计工作实现了跨越式发展，当年完成工程结算审计290项，报审金额38.41亿元，审减金额6.11亿元；完成100项工程预算审核，报审金额13.07亿元，调减金额1.93亿元，大大节约了工程投资费用，提高了资金使用效益，降低了企业投资风险，取得了显著成效。

    　　《xx油田股份有限公司投资项目管理办法》明确规定:审计部是投资项目审计的归口管理部门，负责项目资金到位与使用的监督、工程结（决）算审计，负责指导监督所属各单位工程造价管理及其计价依据的审批；参与项目投资估算概算、预算审查；参与项目招投标、竣工验收等重要事项的监督在实际工作中，审计部重点控制了以下六个环节:

    　　细致做好投资前期的论证工作：投资决策是项目建设的最初阶段。项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低和投资效果的优劣。为此，审计部高度重视投资决策，不断将审计关口前移，切实做好前期论证。

    　　20×年，审计部共参与公司60项投资项目的前期论证，从投资项目的立项、前期可行性研究报告、合同签订前的审核等方面入手，重点从效益测算、投资回报率和回收期等方面进行研究论证，并提出部门意见100余条，涉及建设资金21亿元，为保障油田公司投资资金安全性和效益性做了大量艰苦细致的工作。

    　　积极实施工程预算审核：xx油田自20×年开始实施建设工程预算审核工作，授权审计部对公司计划内工程投资项目最高限价进行全面审核，并规定建设工程项目在进行招标之前，必须进行最高限价审核方可开展后续工作。

    　　从近三年的工作来看预算审核取得了较好成效，既为规范工程招标和合理、准确地确定工程造价做好了前期准备，又将项目完工后工程结算审计中可能出现的问题解决在萌芽状态，进一步加强了油田公司工程造价管理，规范了工程计价行为。

    　　加大施工合同审查力度：审计部加大了施工合同监督力度，一是审查工程建设是否存在无合同施工现象。二是审查合同的签订有无公司的立项报告及招标依据，坚决杜绝超计划、超标准擅自签订合同的现象。三是审查合同条款是否齐全严谨，对定额套用、费用计取、材料供应、结算方式、违约责任等主要条款是否明确，力求降低建设工程项目管理风险。

    　　强化工程现场签证和设计变更审核：工程签证审查是工程结算审计的一项重要内容，它直接影响着工程造价的正确性和合理性，是施工阶段投资控制的重点。

    　　为了有效地控制现场签证，在近几年的工作实践中，审计部主要开展的工作有:一是对工程量较大的签证实行现场实际勘测，逐笔核实。二是严格核实隐蔽工程量。在隐蔽工程被覆盖之前，深入施工现场，获取第一手资料，为竣工结算审计打下基础。三是仔细审核设计变更，注重设计变更审核与查阅设计图、施工图、竣工图相结合，从竣工图中查阅签证的工程量是否与实际相符，是否存在着无中生有、弄虚作假的现象。同时充分与施工人员沟通意见，弄清变更原因，了解施工组织及使用的材料是否科学合理，调查是否存在着故意扩大建设规模、是否存在损失浪费等舞弊现象。

    　　严把工程结算审计关：结算审计是工程审计各环节中的关键一环，也是审计效益较明显的阶段。

    　　审计部在工程结算审计中严把了四个关口：

    　　严把工程质量关

    　　从工程施工图入手，严格计算和审核工程量清单编制中有无多列、少列或错列现象同时深入现场，实地考察和测量，直到查清查实为止。特别注意审查施工图列出的计量单位，是否与预算定额中的计量单位相一致。

    　　严把套用定额审计关

    　　审查工程结算选用的定额子目与该工程各分部分项工程特征是否一致，换算是否合理，有无高套、错套、重套的现象。对于一个工程项目应该套用哪一个子目，有时可能产生很大争议，特别是对一些模棱两可的子目单价，施工单位常用的办法是就高不就低地选套子目单价。

    　　在工程结算中，同类工程量套人基价高或基价低的定额子目的现象时有发生，对定额子目选（套）用的审核，一要注意看定额子目所包含的工作内容；二要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额中同类工程的子目套用的界限，力求做到公正、合理。

    　　严把取费和相关计价文件审核关

    　　要把握取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定，其它费用的计算是否符合双方签订的工程合同的有关内容（如赶工费、措施费、误工费等）。对取费及执行文件的审核着重审查费用定额与采用的预算定额是否配套；取费标准的取定与地区分类及工程类别是否相符:取费基数是否正确；按规定有些签证应放在其他项目费中的费用，是否放在了定额直接费中取费计算；是否存在不该计取的费率；结算中是否正确地按国家或地方有关调整文件规定收费。

    　　严把材料价格审计关

    　　材料费在工程造价中几乎占到建设安装工程费的60%～70%，合理准确地确定建筑材料价格是有效降低工程造价的重点。审计部采取了一系列措施尽最大可能掌握和了解材料的市场价格，以便进行准确合理的结算，切实降低工程造价。通过订阅建设材料价格信息期刊，及时掌握各类材料的市场参考价格。

    　　积极进行市场调研、咨询，深入各类建材市场，实地考察各类建筑材料的市场价格，对比分析各类材料的差异，作出较为全面的材料价格分析。配备专人进行多方价格查询，通过网络信息服务，电话查询等多种方式，随时了解掌握建筑材料价格信息，为工程结算审计提供了较为准确的价格依据。严格审查施工单位的购货发票，遇到有些难以确定的价格，则要求施工单位提供材料采购合同和购货发票，以确保所提供材料价格的真实性。

    　　开展工程竣工财务决算审计：20×年以来，适时开展了重点工程项目竣工决算审计，深入工程项目立项程序、招投标、合同条款执行、工程费用结算等工程项目管理细节，客观准确评价工程项目的建设效果、资金管理、费用支出、计划执行情况，指出存在的问题并提出审计建议，进一步加强了工程项目的财务收支管理，提高了工程项目管理水平，对正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着十分重要的意义。

    　　二、工作成效

    　　一是审计全方位参与，为实施建设工程全过程控制打下基础。事前参与工程项目前期决策、设计阶段的概算；事中参与实施阶段的工程预算、承包合同、施工过程监督；事后严把工程质量验收和工程结算等各环节，从全过程、多环节抓好审计监督，促进工程项目管理，节约了投资资金，避免了事后结算审计的各种争议和扯皮。

    　　二是为公司规范建设项目管理提供了有力支持。多年来，通过实施工程结算审计，针对工程前期招标文件中的有关计价依据、风险调整内容及范围、结算办法不合理部分，合同中有关结算方式、计价政策、调整范围等条款，工程施工过程中的设计图纸的采纳、变更签证的计量和签发条款，工程材料认价的明显不合理提出审计建议，并以管理建议书的形式反馈被审计单位，要求对存在的问题进行整改和完善，提高了公司工程建设的管理水平，项目建设的规范性也得到了有力保障。

    　　三是控制了投资成本，维护了企业合法权益。通过对工程投资的全过程监督，使审计人员对工程总体情况以及隐蔽工程量、施工技术要求、主要材料价格等情况充分了解为合理确定和控制工程造价打下了坚实基础，审计工作实现了增值增效，降低了投资成本，提高了资金使用效率，维护了企业合法权益。

    　　四是充分发挥了审计监督职能，树立了审计的权威性。审计部在开展工程审计过程中所表现出的过硬的专业技能、廉洁自律的职业道德水准，不仅规范了投资行为，更得到了公司领导和广大职工的普遍认可，审计部多次被评选为公司先进集体，树立了审计的权威性。

    　　三、工作体会

    　　领导重视和各部门积极配合，是“全过程”开展工程投资审计的关键所在。首先，坚持主要领导负责制，公司和所属单位两级审计工作均由本级主要领导亲自抓，突出了审计工作的重要性和权威性。其次，实行必审制度，建设工程未经审计不予结算付款，有效地堵塞了企业资金外流。再次，经常听取审计部门的汇报，采纳工程投资审计意见和建议，对在建设工程审计中发现的问题都由公司主要领导主持，召集有关部门认真研究，集中为审计人员解决难题。

    　　同时，公司计划部、财务资产部、基建部、招标办公室等相关部门从不同的职能积极配合工程投资审计工作。领导重视和各部门积极配合为内部审计人员开展工程投资审计创造了良好的工作环境，对内部审计监督职能和服务职能的充分发挥起到了积极的推进作用。

    　　完善的机构设置和合理的权限划分，是高效开展工程审计工作的必要条件。在公司审计部设立了工程造价审计科和预算管理科，专门负责全公司工程造价审计工作，在16个规模较大的采油厂成立了审计科，两级审计机构中共配备工程造价专业人员40多名，有效解决了工程造价审计机构、人员问题。

    　　同时根据油田公司工程建设项目管理实际情况，合理划分两级审计机构工程造价审计权限，明确了公司审计部对公司计划内“限上工程”进行工程预结算审计，二级单位审计机构对本单位范围内“限下工程”的预结算进行审计。

    　　建立健全规范化的制度，是防范工程投资审计风险，提高审计质量的根本保证。经过大量的调查研究，xx油田股份有限公司先后制定了《内部审计实施办法》、《基本建设工程审计实施办法》等规章制度，及时印发了《关于调整建设安装工程计价结算的有关规定的通知》等指导性文件。建立健全规范的工程投资审计制度使工程投资审计工作逐步纳入了规范化、制度化发展的轨道，大限度地规避了审计风险。

    　　建立一支责任心强，业务素质好和职业道德高的内部审计队伍，是开展工程投资审计的重要前提。审计部一方面抓好内部审计人员的审计理念更新和业务水平的提高，选送工程审计人员参加各类学习班，鼓励他们获取相关专业证书；另一方面不断进行廉政教育，培养和树立正确的价值观、人生观和世界观，自觉抵御人情、金钱的侵袭，正确处理好个人、企业、国家三者的利益关系。多年来，审计干部中没有一起违法违纪案件发生。

    　　先进和科学的审计技术和方法，是持续提高工程投资审计质量的重要手段。在实际工作中，为缓解审计人员少而任务重的矛盾，采取了内部审计与外部审计相结合的方法，对投资金额在500万元以上的工程项目委托中介机构进行复审，合理整合了审计资源，提高了审计质量。在审计手段上，运用计算机辅助审计的方法，成熟运用各类工程造价软件，全面实现了工程预结算审计的电算化，提高了运算速度和准确性，使审计效率得以大幅提高。

     

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