首页 范文大全 古典文学 职场知识 中国文学 公文书信 外国名著 寓言童话 百家讲坛 散文/诗歌 美文欣赏 礼仪知识 民俗风情
  • 工作总结
  • 工作计划
  • 心得体会
  • 竞聘演讲
  • 会议发言
  • 爱国演讲
  • 就职演说
  • 开业开幕
  • 思想学习
  • 征文演讲
  • 经验材料
  • 述职报告
  • 调研报告
  • 工作汇报
  • 年终总结
  • 申报材料
  • 学习体会
  • 企划方案
  • 活动方案
  • 技巧经验
  • 模板范例
  • 思想宣传
  • 经济工作
  • 工作报告
  • 组织人事
  • 反腐倡廉
  • 慰问贺电
  • 先进事迹
  • 思想汇报
  • 入党申请书
  • 党会发言
  • 先进性教育
  • 入团申请书
  • 个人简历
  • 演讲稿
  • 调查报告
  • 实习报告
  • 和谐社会
  • 观后感
  • 读后感
  • 作文范文
  • 自我鉴定
  • 讲话稿
  • 自查报告
    • 蒲公英阅读网 > 范文大全 > 慰问贺电 > 正文

    安置房视同销售财税处理

    时间：2020-11-08 00:21:48 来源：蒲公英阅读网 本文已影响人 蒲公英阅读网手机站

    相关热词搜索：视同 财税 安置

    　安置房视同销售财税处理 近几年随着成熟净地越来越少，涌现出大量旧城改造项目，在此方式下开发商对项目进行一二级联动开发，即项目土地一级开发和商品房开发均由企业进行。根据拆迁对象不同，旧城改造分为城中村改造与棚户区改造，旧城改造对拆迁户一般进行就地建设安置楼进行安置。以下是对安置楼是否要视同销售，如何账务及税务处理进行分析。

    　一、安置房建设的三种类型 1、土地在城改办名下项目用地性质为划拨，安置房性质为非全产权，土地证办理在城改办名下，对应的其他三证均在城改办名下，开发商负责安置楼建设，建设完成后无偿交给政府（城改办），城改办对拆迁户进行安置。

    　2、土地在开发商名下（用地性质为划拨）土地在开发商名下，同开发部分一并立项，五证办在开发商名下，开发商完成建设后移交政府（城改办）、由政府（城改办）对拆迁户进行安置，安置房性质为非全产权。

    　3、土地在开发商名下（用地性质为出让）安置楼同开发项目一同立项、办证，开发完成后移交政府（城改办），由政府（城改办）对拆迁户进行安置，安置房性质为全产权。

    　二、安置房是否视同销售 第一种情况是土地在城改办名下，项目不属于开发商，开发商只负责建设，开发商不视同销售处理。后两种情况为土地在开发商名下，相关报建手续在开发

    　商名下，证件办理由开发商完成，安置楼作为开发商的开发产品应视同销售处理。相关税法文件如下：

    　1、增值税根据国家税务总局 2014 年第 2 号公告规定：纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，视同销售不动产征收营业税。此文件虽规定缴纳营业税，但营改增后文件并未作废，应参照执行缴纳增值税。

    　2、所得税根据国税发（2009）31 号公告第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。为了换取开发土地，房地产公司建设安置楼应作为开发项目拿地条件，并在安置楼交付时确认收入，缴纳所得税。

    　3、土地增值税根据国税函（2010）

    　220 号文件规定，房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。开发企业将安置楼视同销售同时计入拆迁补偿费和开发项目开发部分的土地成本。

    　三、销售价格如何确定 各税种文件规定如下：

    　1、增值税根据财税（2016）36 号附件 1 第四十四条规定，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按

    　照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）根据国税发（1993）154 号规定：纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按法规需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为 10％。

    　2、所得税根据国税发（2009）

    　31 号文规定，视同销售价格按以下顺序确认销售：（一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于 15%，具体比例由主管税务机关确定。

    　3、土地增值税根据国税函（2006）187 号文件规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产， 其收入按下列方法和顺序确认：（1）.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；（2）.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

    　4、分析（1）若拆迁时，凡和拆迁户签订的拆迁补偿协议有约定价格的，房地产开发企业以协议约定价格确认收入。（2）若无约定价格的，以本企业近期市场价，当地同类开发产品市场价确定收入。（3）组价即组成计税价格=成本×（1+成本利润率），其所得税规定的成本利润率不低于 15%，增值税最低为 10%，但

    　土地增值税未规定，可以参考所得税与增值税的成本利润率。不同文件规定了不同税种组税利润率，企业如何选择，选择多少对自己比较有利，本文最后给出答案。

    　四、安置房建设的账务处理 1、项目在城改办名下借：开发成本--土地征用及拆迁补偿费—安置楼建设

    　贷：应付账款、银行存款等 2、项目在公司名下视同销售借：开发成本--土地征用及拆迁补偿费—安置楼视同销售

    　贷：主营业务收入—安置楼视同销售收入

    　应交税费—应交增值税（销项税）

    　 同时结转主营业务成本：借：开发产品—安置楼

    　 贷：开发成本—安置楼借：主营业务成本—安置楼

    　贷：开发产品—安置楼 五、视同销售金额在其他开发部分的税务处理 1、契税建设安置楼作为其他开发部分拿地的前置条件，是其他开发产品的土地成本的一部分，因此旧城改造项目的土地成本包含三部分，分别是向政府交纳的土地出让金、安置楼建设成本或视同销售价款、支付的其他拆迁补偿费。既然是土地成本的一部分，就应对安置楼视同销售金额缴纳契税。

    　2、增值税依据国家税务总局公告 2016 年第 18 号和 2016 年第 140 号公告，可增值税税前扣除的土地款包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。增值税税前扣除金额不但包含土地出让金，还包含拆迁补偿费，安置楼属拆迁补偿费中的实物补偿，视同销售可以增值税差额纳税。

    　3、所得税先按占地面积在安置楼与开发部分分摊土地成本，安置楼视同销售金额计入其他开发部分土地成本，并与其他开发产品之前分摊的土地成本合计构成其全部土地成本在所得税前扣除，安置楼视同销售金额不再给安置楼分摊土地成本。

    　4、土地增值税根据（2010）220 号文件规定，土地成本作为开发成本，可以作为开发部分开发费用和加计扣除金额计算基数。

    　六、总结：

    　安置楼视同销售缴纳的增值税可以在开发部分增值税前抵减，视同销售缴纳增值税计入成本后又在开发部分销售时在增值税计算进行抵减，增值税税负并未增加。安置楼视同销售金额计入了开发部分土地成本，并在开发部分所得税前扣除，其对总的应纳税所得额并不受影响。视同销售金额利润部分需要缴纳 3%的契税，但在土地增值税前可以加计 30%扣除，最低税率为 30%，相比之下少缴利润部分 9%的土地增值税，总体少缴了利润部分 6%的税金，且视同销售金额并不需要票据可直接在各项税金扣除。

  • 关于尊重老师的名言:尊重老师的名言警句
  • 自学唱歌软件哪个好_学唱歌应该注意什么好
  • 描写秋天的古诗大全经典 描写秋天的古诗大
  • 驾驶员安全行车保证书【春节期间驾驶员安全
  • 卫生间标语 卫生间文明洗手标语
  • 卫生间标语大全 卫生间洗手台标语有哪些
  • 关于适合朗读的爱情散文|适合朗读的散文
  • 古代描写秋天的诗词精选_描写秋天的诗词
  • 财产公证协议书:
    • 范文大全
    • 职场知识
    • 精美散文
    • 名著
    • 讲坛
    • 诗歌
    • 礼仪知识
    最新文章

    推荐访问

    大反思大讨论活动 保安全” 筑防线 “查思想 贡献伟大时代” “以青春之我 工作评议报告 创建活动综述 市社保局党支部 自述报告 “党员先锋示范岗” 党建德育工作 达标创星活动 “星级党支部”创建 评星定级管理 社会组织党支部 第四巡察组 新进年轻干部 委厅机关 党性教育培训班 履职能力建设专题培训班 新考录社区工作者 “头雁领航”重点培训班 党组织业务培训 能力提升培训会 赋能经济高质量发展 “五好”园区 三年攻坚行动 行政管理能力建设提升班 高质量发展能力提升培训班 市疾控系统 中基层管理人员 专业能力提升专题培训班 新发展预备党员 进驻工作 迎接审计组 讲评推进大会 “三抓三促”行动动员 “永不过时的红岩精神” 市委党史研究室 科学绿化现场会 深化以案促改 一体推进不敢腐不能腐不想腐 奋斗精神 专题辅导讲稿 坚守使命追求 涉密 《党史学习教育工作条例》 百年新征程 “百年定位” 党课教育

    本文安置房视同销售财税处理由蒲公英阅读网整理提供，版权归原作者、原出处所有。

    Copyright © 蒲公英阅读网 All Rights Reserved.