建筑工程财务管理制度会计核算
马鞍山市太平建筑安装工程有限公司
财务管理制度
(2017 年 8 月)
目
录
第一章
总则
综述
„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ (1)
公司管理体制
„„„„„„„„„„„„„„„„ (1)
管理原则
„„„„„„„„„„„„„ „„ „ „ „ (1)
第二章
筹集资金管理制度
资本金的管理
„„„„„„ „„„„„„„ „„„( (2 2) )
负债及担保的管理
„„„„„„„ „„„„„„„ (2)
第三章
货币资金管理制度
现金管理条例
„„„„„„„„„„„„„ „„„ (2)
审批权限
„„„„„„„„„„„„„ „„„„„ (3)
会计监督的内容
„„„„„„„„„„„„ „„„ (3)
现金管理制度
„„„„„„„„„„„„„„ „„ (3)
发票管理„„„ „„„„„„„„„„„„ „„„„( (3 3) )
关于合同的规定 „„„„„„„„„„„„„ „„„ (4)
关于《会计法》中原始凭证的规定 „„„„„„„„ (4)
管理具体要求 „„„„„„„„„„„„„„„„ „ (4)
第四章
存货及流动资产的管理制度
存货管理条例 „„„„„„„„„„„„„„ „„„„ (5) )
关于材料出、入库的管理 „„„„„„„„ „„„„„ (5)
低值易耗品管理„„„„„„„„„„„„„„„„„ (7)
各项应收款管理„„„„„„„„„„„„„„„„„ (7)
第五章
固定资产、在建工程的管理制度
固定资产„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ (8)
在建工程的管理 „„„„„„„„„ „„„„„„„( (9 9) )
第六章
对外投资的管理制度
对外投资的审批 „„„„„„„„„„„ „„„ „„ (10) )
实施和日常管理 „„„„„„„„ „„„„„„„„ (10)
第七章
成本、费用管理制度
成本 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ (10)
费用 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ (11)
有关规定 „„„„„„„„„„ „„„„„„„„„( ( 11) )
第八章
收入管理制度
收入实现的确认标准 „„„„„„„„„„„ „„„( ( 11) )
第九章
财务成果及利润分配管理制度
利润计算公式 „„„„„„„„„„„„ „„„„„ (12)
交纳税金及分配顺序 „„„„„„„„„ „„„„„ (12)
第十章
财务指标、财务报告及经济活动分析
财务指标体系
„„„„ „„„„„„„„„„„„ (12)
财务报告要求
„„„„„„„ „„„„„„„„„ (13)
经济活动分析方法
„„„„ „„„„„„„„„„( ( 13) )
第十一章
成本核算工作规范
会计处理方法的说明
„„„„„„„„„„„„„( ( 13) )
成本核算对象的确定及核算
„„„„„„„ „„„( ( 13) )
成本核算帐户和成本项目的设置
„„„„„„ „„( ( 14) )
间接费用的归集与分配
„„„„„„„„„„„„( ( 14) )
第十二章
其他有关具体补充规定制度
会计科目一览表 „„„„„„„„„„„ „„„„
(15)
主要账务处理
„„„„„„„„„ „„„„„„„( 18 )
会计报表
„„„„„„„„„„„„„„„„„„( 31 )
会计档案保管期限表
„„„„„„„„„„„„„( ( 35) )
第一章
总
则
第一条
综 述
为进一步规范公司财务行为、加强财务管理和成本核算,提高公司经济效益。真实、完整、及时地反映和报告公司的财务状况和经营成果, 依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制规范》、《小企业会计准则》及其他相关法律法规 , 结合公司的特点和管理要求 特制定本制度。
第二条
公司管理体制
公司财务管理体制是总经理负责下的,财务部 经理 负责制。总经理的主要领导责任是:遵守国家法律法规;根据公司 股东 会通过的年度财务预算组织生产经营方面的财务活动;具体确定公司内部财务管理架构;组织形式、拟定内 部财务管理办法;接受股东的审计检查和财政、税务,有关机关的监督 。
公司财务部设财务经理 1 1 人、总账会计 1 1 人、出纳会计 1 1 人、成本会计 2 2 人。
财务部经理 的 职责 是:根据总经理的意见,具体实施公司财务工作;宣传、贯彻国家有关财税政策、会计准则;审核重要财务事项;协调公司各部门与财务部的关系;组织制定财务预算及预算方案实施;督促财务部有关 人员 下达收入、成本费用、利润等考核指标,解决执行中的问题;
第三条
管理原则
(一)
公司在财务管理体制上实行统一领导,分级管理。各项目部在财务管理,会计核
算方面必须接受公司及上级 的领导和监督。
(二)
公司的财务管理中贯穿着严密的内部控制制度:
①
每一件经济业务事项必须有包含财务部在内的两个或两个以上部门承担;
②
每一件经济业务事项在每一个部门内、经过两个或两个以上岗位的处理;
③
不兼容的职务进行适当分离;
④
权利和责任与控制任务相适应,落实到具体部门。
(三)
公司及各项目部在做好本单位财务管理及会计核算的同时,必须依照国家法律、法规、会计准则及本制度的规定真实、完整、及时地反映其经营成果和财务状况。依法交纳各种税金,接受当地主管财税部门的监 督和检查。
)
(四)
公司财务部及各项目部的财会人员必须认真履行其职责,做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析及考核工作、依法合理组织筹措资金,有效利用企业的各项资产,努力提高经济效益。
第二章
筹集资金制度
筹集资金是公司进行生产经营活动的前提也是资金运作的起点,公司为进行正常的生产经营活动而筹集资金,财务部应做好筹资的预测工作,根据需求分析筹资渠道和筹资成本,确定合理的资金结构最大限度降低财务费用支出。
第四条
资本金的管理
资本金即实收资本是指投资各方按合同、协议约定实际缴入的出资额。各方出资额必须按合同、协议的约定日期、按时足额出资。
各方的实物出资按合同规定的中国资产评估部门评估价价值证明为准。如出资一方以实物出资经评估认为与原合同协议出资额发生变化时,在各方出资比例不变的前提下,另一方以现金形式补足。
公司的资本公积还包括接受捐赠的资产。资本公积可用于弥补公司发生的特大亏损,还可以根据 股东会 决议用于增资。
出资各方缴付出资额后,公司聘请中国注册会计师验资,出具验资报告后,发给出资各方出资证明书。
在合同规定的合资 期限内,投资各方不得以任何形式减少注册资本,公司增加注册资本时应由投资各方同意并报董事会一致同意后,按原投资比例增加投资,并报审批机关审批。
投资者任何一方在出资或提供合作条件中违约并未按中国法律规定纠正而承担违约责任的,其不得参与公司的利润分配,以前的公司利润只能由履约方参与分配,违约方按规定纠正并承担违约责任后,可自出资或提供合作条件之日起按出资比例参与公司的利润分配。
投资者任何一方要转让其全部或部分出资额时,投资其他方有优先购买权;投资者任何一方向其它人转让全部或部分出资额时,须经投资其它各方同意, 但条件不得比向投资其它各方转让的条件优惠。
第五条
负债及担保的管理
为保证公司生产经营正常运转,财务部要加强对短期借款,应付及预收款等流动负债的管理及核算,及时筹措资金按时偿还债务,正确反映其形成过程。公司短期借款由业务部门提出计划后,财务部门进行需求分析,经由主管财务副总经理、总经理提交董事长批准后, , 方可办理有关手续。
为提高资金整体运营效益,财务部根据各部门的资金需求和供应进行试算平衡,如有长期借款需求应报经总(副总)经理并由董事会批准后方能按借款程序办理。(尤其是长期借款中金额巨大者)
对外担保是以承担赔偿损失为经济责任的承诺,实质上是公司的一种或有负债,必须统一管理,从严掌握,经董事会批准,按公司合同章程规定按投资比例分别承担。项目部原则上不准以自己或公司的名义对外进行任何形式的担保。
第三章
货币资金管理制度
公司的货币资金包括:现金、银行存款、有价证券和其它存款等。货币资金是公司生产经营的支付能力,是公司赖 以生存的“血液”必须严格管理。
第六条
现金管理条例
(一)财会人员应认真学习、熟练掌握、严格执行国家《现金管理条例》的有关规定。
(二)
公司 设专职出纳员一人,出纳员应持有会计从业资格证书。其职权应严格按照中
(三)出纳人员遇有调动或临时离岗时,交接工作应按规定进行现金的盘点,以书面形
(四)出纳人员岗位设置,现金的支取使用仅限于各项目部财务部门。其它部门不得以任何理由私自设立“小金库”。
(六)出纳人员应对报销单据的合法性、可靠性、准确性、合理性严格审核。原始单据应由经手人、审批人两人以上签字。遇有疑问的单据应由当事人作必要的解释,由财务经理 决定解决方式,对不合规定的单据坚决抵制不予报销。
(七)出纳人员违反《现金管理条例》及公司有关规定,财务部长将根据情节轻重,提出给予当事人行政处分和经济处罚的建议;构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任。
(八)财务部要定期、不定期地检查各项目部执行《现金管理条例》等有关规定的情况。对工作 责任心不强,账款不清并造成损失的出纳人员除要赔偿损失和经济处罚外,并要根据情节轻重,给予调离本岗、降级以至辞退的处理。
第七条
审批权限
公司所有款项支付必须经过 具体经办人员、具体经办部门负责人 、财务 经理 、总经理审批, 各 项目部款项支付 也需要办理相同的 审批 手续 。
对于固定资产 等 大额支出需事前填写申请,经财务 经理 审定后公司总经理批准后方可执行。
第八条
会计监督的内容
(一)对不真实、弄虚作假的原始凭证;对不合法和 严重违法的原始凭证,在对凭证予以扣留的同时,应及时向单位领导人报告,请求查明原因,追究当事人的责任。
(二)对和第三方恶意串通,损害公司利益的行为、对支出明显偏高的行为应及时向单位领导人报告,请求查明原因,追究当事人的责任。
(三)会计人员应对实物进行监督,督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物不符时,应及时向单位领导人报告,请求查明原因,作出处理。
(四)对超预算、超计划的支出,未办理追加审批手续的,会计人员不予受理。
(五)会计人员发现任何部门私设小金库的行为,应及时报告给单位领导人,请求作 出处理。
(六)按《中华人民共和国会计法》有关财会法规的规定,财务部和会计人员在任何情况下不设置多套账,编制多套报表;坚决杜绝账外设账、做假账、乱记账、随意毁灭会计账簿等一切违反财会法规的行为。
第九条
详见附件《现金使用管理办法》
第十条
发票管理
( ( 一 ) 关于发票
公司各项付款必须按照“谁申请付款,谁取得发票”的原则取得发票。取得的发票必须符合以下要求:
①
本部门业务范围内;
②
应按照发票上的项目填写齐全;
③
填写付(收)款单位的全称及正确的大小写金额;
④
印章、附联齐全。
( ( 二 ) 票据的印章
①
票据上必须套印“税务局监制”章或“财政局监制”章(从国有金融、保险、铁路、民航、邮政、电信部门取得的票据除外),没有套印“税务局监制”章或“财政局监制”章的票据一律不予报销。
以下两种印章是可以报销的 ---- 、“发票专用章”、“收款(费)专用章”。其中,“收款(费)专用章”仅限于行政事业单位开具的票据。
以下四种印章是不能报销的- ---- “公章”、“合同专用章”、“业务专用章”、“财务专用章”。
( ( 三 ) 取得收据或资金往来发票的范围
取得收据或资金往来发票的,必须符合本条第( ( 二) ) 款的规定外,还需符合以下规定:
①
该款项是押金或保证金;
②
该款项是往来款,在支付时先取得收据或资金往来发票,最后结算时取得正式发
票;
③
行政事业单位的收费。
( ( 四 ) 取得票据后丢失的处理
取得正式票据后丢失,只能登报作废后重新取得(正规处理)。
( ( 五 ) 不能取得票据的付款,一律不予报销
取得不符合以上第十二条( ( 二) ) 、( ( 三) ) 、( ( 四) ) 款规定的票据后,为重新取得符合规定的票据发生的费用 ---- 原则上不予报销。
第十一条
关于合同的规定
各部门在购买大宗资产或采购大宗材料或工程时,应签定合同。各部门在签定合同后,应及时将合同复印件送交财务部。财务部在受理以上款项支付如果业务部门事先没有将合同复印件送交财务部,财务部将拒绝受理。
第十二条
关于《会计法》中对原始凭证(合同、发票)的规定
《中华人民共和国会计法》由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于 9 1999 年 年 0 10 月 月 1 31 日修订通过,自 0 2000 年 年 7 7 月 月 1 1 日起施行。《中华人民共和国会计法》第四十二条规定:“ 未按照规定取得原始凭证的,对单位处三千元以上五万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其它直接责任人员,处二千元以上二万元以下的罚款。”
第十三条
严格并规范银行账户及有关结算业务的管理
(一)有关财会人员应认真学习,熟练掌握国家《银行结算办法》和《银行结算会计核
(二)依据现行的有关法规、制度及公司的有关规定,结合公司经营特点,制订相应的核算管理制度和会计人员岗位责任制并报财务部备案。对所制定的有关制度及责任制,必须认真执行,执 行中不断加以完善。
(三)公司在银行开立账户,必须由财务部统一掌握和管理。其它部门除经财务部批准
(四)银行各种承兑、汇票、电汇、信汇、增值税发票等付款单据,均具有与支票相同
(五)空白支票、增值税发票及其它付款单据,不得预先加盖公司印鉴和财务章。
(六)对外签发支票或其它对外付款,需保持收款单位与发票单位为同一单位。
(八)财会人员应根据《会计法》的有关规定,行使会计监督权利;对不合理、不真实的原始凭据不受理;对记载不准确、不清楚、不完整的原始凭据坚持要求更正、
第十六条 关于使用内部往来及费用分割票据的说明
为了使各部门经费划分准确,财务部设置了以下票据。
(一)内部往来票据:此票据共两种
①
项目部支出凭单:主要是项目部人员到总部出差期间资金不足需要借款(现金)时,以及总部拨付经费时填此票,一式二联,第一联财务部记内部往来,第二联由经手人带回项目部交 财务科记内部往来 (FNO- - 004) 。
②
总部支出凭单:主要是总部人员到项目部出差期间资金不足需要借款时,以及项目部垫付总部货款、运费等填此票,一式二联,第一联项目部财务记内部往来,第二联由经手人带回总部交财务部记内部往来 (FNO- - 005) 。
X XX 有限公司
内部往来
项目部支出凭单
第
号
年
月
日
附原始单据
张
摘
要
金
额
大写
小写
¥
支出方式
□现金
□电汇
□其它
费用所属
□
总
部
□
项目部
收
款
单
位
主
管
部
门
审
批
财
务
部
部长(经理)
经
手
人
审核
出纳
( 一 式 二 联 )
FNO- - 005- -1 1
X XX 有限公司
内部往来
总部支出凭单
第
号
年
月
日
附原始单据
张
摘
要
项目编号
金
额
大写
小写
¥
支出方式
□现金
□电汇
□其它
费用所属
□ □
总
部
□
项目部
收
款
单
位
主
管
部
门
审
批
财
务
部
部长(经理)
项目部经理
经
手
人
审核
出纳
( 一 式 二 联 )
FNO- - 005- -2 2
(二)费用分割票据
在发生公共费用时,由主管部门经手人正常填列支出凭单的同时填此票据,以此分清各部门发生的费用。
第四章
存货及流动资产的管理制度
流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。除现金、银行存款、短期投资外,主要包括:存货、应收及预付款项等。
第十七条
(一)存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品,外购商品协作件。
(二)
存货按实际成本计价。
(三)
企业领用低值易耗品、包装物,一次摊销。
(四)
存贷应当定期或者不定期盘点,年度终了前必须进行一次全面的盘点、清查。对于盘盈、盘亏、毁损、报废的存货,应及时查明原因,分情况及时处理。
第十八条
关于材料入出库的管理
为了进一步加强对材料出入库的管理,提高材料材料 核算的准确性,采用如下办法进行材料的出、入库的管理。
材料类别的设定
根据材料性质对仓库材料划分为大类,具体类别:①原材料 1 140301 钢筋类、 140302
沙石料类、3 140303 管材类、4 140304 砖瓦类、5 140305 辅助类②周转材料 1 141101 工具类、2 141102 电料类、3 141103 其他类
材料的出、入库管理
仓库保管员负责材料入库及出库的管理工作,非仓库管理人员未经允许,不得擅自出入。仓库管理人员应严格遵守仓库管理制度,履行仓库管理员职责,建立材料明细帐、材料管理卡片,认真审核出、入库票据,尤其要做好对材 料的类别、计量单位、实际出、入库数量等的确认与审核,及时做好出入库材料的系统录入或登记工作,务必保证出、入库票据数量与实物数量的一致性。
为保证库存材料的准确性,仓库管理员应定期对库存材料进行盘点,保证账、卡、物完全相符。
项目部应由专人负责对仓库材料的管理,同时建立材料明细帐,根据实际情况自行确定出入、库票的样式,并详细登记材料的出入库情况,月末把有关材料出入库票据,及时转交项目部财务室。
项目部财务室应会同仓库管理人员定期(可半年一次),对库存材料进行盘点,盘点结果报总部财务部。
为加强材料的出、入库管理,从以下几方面积极做好材料的核算与管理工作:
①
为了分清责任,规范管理,需指定专人负责办理材料的入、出、退库手续(专门领料员)。
②
材料的入、出库:
a a 、入、出库对象:主要是外购的各种材料
b b 、入库手续的办理。
仓库保管员应根据采购员提供的订货报告书及实际到货情况,填写入库单,(一式四联)入库单要详细确认本月购入材料的发票号或合同号、名称、规格、订货数量、计量单位、实际单价及仓库名称、入库时间、供货商等,填写后由采购人转交仓库保管员,由仓库保管员执入库单及发票同采购人就其采购材料的品种、规格、数量等逐一核对。并在入库单上注明实收数量,如有品种、数量不符、毁损等情况及时反映。需技术验收的材料,应由检验人员对采购的材料,进行检验确认。并在入库票上签字或加盖个人名目章后,仓库方可予以验收并签章入库。
仓库管理人员应及时完 成办理材料的验收、入库工作,实物验收完成后,及时登记录入仓库管理系统,采购人员应注意根据已入库材料,取得增值税专用发票,保证每批入库材料与发票金额的一致性,并及时提交财务部进行材料入库的核算。
材料会计根据仓库验收的入库票,核定材料价格,进行材料入库的账务处理。
仓库保管员执入库单第一联(签章后)及时将入库信息登记入账。
第四联由采购人员留存。
c c 、材料的出库的处理: :
材料出库:
进行材料出库时,应根据实际工程使用情况制作出库票,材料出库时应作到用途明确,
项目清楚,由主管以上人员签字。仓库 应坚持“见票发货”原则,并注意审核票、货在数量、件号及计量单位上的一致性,票据受理签章后,应及时登记入账。
d d 、无特殊情况实物没有送往仓库验收的材料,仓库保管员可以拒绝办理入库和出库手续。
e e 、退库材料的处理
为保证耗用材料的真实性、准确性,应及时办理未用完材料的退库手续,未用完材料不必送入仓库 时 ,但需根据当初领用材料时的用途用红字,填写未用完材料的出库单,下月领用时再按照正常的领用手续办理领料。如果有很难测量其具体结存数量,且单位价值较大的主辅材料时,可由工长或项目部经理确认结存数量来办理退库手续;材 料退回或废料回收时,应根据退料凭证或废料交库凭证冲减退回当月的制造费用。
f、 仓管员在月末结账前要与现场及相关部门做好物料进出的衔接工作,各相关部门的计算口径应保持一致,以保障成本核算的正确性。
G G 、必须正确及时报送规定的各类报表,材料耗用汇总表、材料明细表每月 27 日前上报财务及相关部门,并确保其正确无误。
第十九条
低值易耗品的核算:
对于价值较低(根据我单位情况,暂定单位价值为 1000 0 元以下),使用期限较短(一年以下)、而且领用数量不多的低值易耗品,将其价值在领用当月全部一次计入领用部门的制造费用。对于价值较高(暂定单位价值为 1000 0 元以上),使用期限较长(一年以上)的低值易耗品采用分期摊销法,每月摊销时记入“间接费用-低值易耗品摊销”,低值易耗品在报废时,收回的废料价值可作为当月低值易耗品摊销额的减少,直接记入“间接
费用-低值易耗品摊销”明细科目的借方红字,冲减当月间接费用。
为加强工具的管理,应建立工具领用、借用制度。对于一次性使用的易耗品,在购入时直接计入当期制造费用,对于购入的 价值较大,可重复周转使用的专用工具及成套工具,应办理入库手续,严格屡行借用制度,工具管理员应建立工具借用登记账,做好工具的借用、归还、报废的登记工作。财务按可使用期限,分期进行摊销。
材料毁损、半成品的报废处理。
a a 、属于运输原因造成的材料毁损,由仓库保管员填写材料毁损报批单、写清原因,经部门经理审批后,财务据此减少材料,增加当月间接费用。
b b 、属于施工过程中操作不当等原因造成的毁损,经项目部经理查明原因,书写报告反映情况。财务根据不同的情况进行不同的账务处理。
c c 、对于自然灾害等造成材 料非正常损失,经批准后计入“营业外支出”。
d d 、对于在使用过程中损坏、报废的工具,应及时填写毁损报告,分清原因,经主管领。
导审批后,办理注销手续。对于遗失的工具,应追究责任人的责任,由其予以进行赔偿。
第二十条
各项应收款管理
(一)应收账款核算因施工提供劳务等向对方收取的款项等。本科目应按购货单位或合同编号设明细科目。进入本科目核算的款项,应注合同编号或甲方明显核对标志,以便
(二)其它应收款,核算应收账款以外的各种应收款。本科目应按部门、单位和个人分
别进行明细核算,本科目应及时清理。清账后的余额,要及时查明原因,进行处理。
(三)应采取必要的措施,加强对逾期应收款的催收工作,把发生坏账损失的风险降到
(四)在任何经济业务中,不接受任何形式的三角债。
预付货款,核算预付给供货单位的货款。本科目应按供货单位,分别进行明细核算。本科目应及时清理。合同执行完毕后,仍有余额的要及时查明情况,催收或调账。预付时应在摘要中注明合同号或批项号。
第五章固定资产、在建工程
第二十一条
固定资产及在建工程的管理制度
固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其在 它与生产经营有关的设备、器具、工具等;不属于主要经营设备的物品,单位价值在 2 2千元以上,且使用年限在一年以上的也应作为固定资产。不属于前述范围的一般工具、管理上使用的各种家具,办公用具, 办公用品及劳保用品等各种用具物品为低值易耗品。公司的固定资产划分为:房屋及建筑物、办公设备、机器设备、工具器具、交通车辆五
购置固定资产要本着节约、合理,结合业务、管理工作的实际需要和资金的可能等项原则进行。
固定资产的购置实行有计划(年初由办公室、项目部、财务部制作年度固定资产购买计划需经总经理审批)的审批制。对于年度无计划的请先作固定资产增加计划的申请。购置固定资产时,由各部门根据需要提出申请,按规定的权限和审批程序办理,以保证资产的合理配置,达到提高资产总体使用效益。
固定资产实行归口管 理、专人负责,建立固定资产台账,对新增加的固定资产以及减少,和转移的固定资产,要及时办理申报、登记,每项资产按管理和使用情况编制统一的固定资产编号使财务部账表与各部门台账、实物四者(财务账、部门台账、资产编号、
对于各部门使用的计量、检测设备,如部门之间互相借用时,应填写“计量、检测设备借用单”,由设备所属部门填写,每次盘点财务部对上述情况进行检查。
各部门(项目部)应设置资产管理员,资产管理员及固定资产使用者,应认真妥善保管好各自负责使 用的资产,
(二)对清查、盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、损毁、报废等情况,查明原因,提出处理意见或建议。
(三)准确核定,固定资产残值及折旧率,及时提取折旧。以及项目部借用期间的折旧
费用的分摊。
(四)参与定期或不定期的固定资产清查盘点工作,审核固定资产盘盈、盘亏、损毁报
固定资产制作统一编号标签,粘贴在固定资产明显位置,以便盘点核对。标签内容:资产名称、编号、使用人等信息。
固定资产管理和使用部门,要指定专人对每项固定资产进行日常管理,做到固定资产的管理责任到人,固定资产管理责任人工作变动,应及时办理有关交接手续。
为统一规范固定资产核算,各类固定资产残值比例一律确定为固定资产原值的 5 5 %,固定资产规定使用年限,一律以《企业会计制度》等有规定的最低使用年限为准。
当月增加的固定资产,当月不计提折旧;当月减少的固定资产,当月计提折旧。
公司下列固定资产计提折旧:房屋和建筑物;在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具、器具;季节性和修理停用的设备,经营租赁租出的固定资产,融资租赁租入的固定资产等。
下列固定资产不计提折旧:房屋、建筑物以外的未使用,不需用的固定资产,以经营租赁方式租入
对使用期满或提前报废的固定资产,使用或管理部门按规定进行审批,方可进行。
固定资产计价标准
固定资产是指单价超过 2 20 ,000 元的机器设备、办公设备、车辆工具、通讯用品等。
购买、使用、毁损、报废、变卖固定资产需要办理的手续
(一)购买时需要提交、固定资产购买申请( JRG- - 001 1 ),采购部门收到申请后进行询价(三家以上报价单),经公司各级领导批准后方可购买。购置固定资产由总经理批准。
(二)固定资产购入后,由使用部门办理验收并由购买部门填写固定资产验收单( JRG- - 002 2 )、落实责任人并报财务部备案。
(三)固定资产由公司总部统一管理,各项目部需要使用填制固定资产借用单,总部和项目部各保存一份借用单,项目部使用过程中应负担固定资产的折旧费用,在不需使用时及时归还公司总部并保证固定资产的完好以备继续使用(报废的按照程序办理报废手续)。
(四)固定资产的毁损、丢失、报废要由责任人提出固定资产损失申请单( JRG- - 003 3 )说明,并提供 固定资产鉴定报告书 ( JRG- - 003 3- -1 1 ),会同财务部提出处理意见报总经理批准后执行,各部门再对报废、毁损的固定资产进行处理。
(五)固 定资产变卖时应填写固定资产变卖申请单( JRG- -0 0 05 )。一般废旧物资时需要提交变卖申请单( JRG- -0 0 05 ),报总经理审批,获批后方可处理。在处理变卖固定资产收入及其它废品(废料)收入时应分别填列,财务部根据不同收入,分别做账务处理。
(六)固定资产折旧率的确定(残值均按 5 5 %计算)
房屋建筑物
使用年限 0 20 年
年折旧率 5.26 %
机器设备
使用年限 0 10 年
年折旧率 10.5 %
运输设备
使用年限 4 4 年
年折旧率 26.3 %
办公设备(电子设备)
使用年限 3 3 年
年折旧率 35.1 %
工具器具
使用年限 5 5 年
年折旧率 21.0 %
第二十二条 在建工程的管理
(一)可行性分析
办公室根据项目性质确定责任部门和责任人,主要内容分为技术改造和新产品开发以及新建房屋建筑物等项目。由办公室与技术、开发部门、经营部、财务部门共同协作,进行市场预测;投资效益论证;投资回收期估算;现金流量的计算;以保证投资的科学性和可行性。
(二)立项审批
①
办公室制定项目建议书,由技术、开发有关部门、经营部、财务部会签后,报总经理审批,金额巨大者或内容重要的还应报经董事会批准。
②
财务部根据批准的项目书进行资金的准备落实;物资采购部门应根据要求进度签定采购合同;主管项目部门会同有关部门签定工程施工协议书。
(三)工程的日常管理
①
财务部根据项目合同,由主管项目部门(科室)开具付款通知书,严格按合同条款付款。
②
财务部根据付款结算书和入库单计入在建工程各个项目中,并按季度填报工程完成进度。
③
工程竣工后,由主管项目部门根据竣工验收单,办理出库手续,填制工程结转通知书( ( JRG- - 006) ) ,经主管部门、技术部门、经营部、财务部和使用单位签字后及时办理转固手续。
④财务部在以上基础上进行帐务处理,有关部门将工程的所有文件装订成册,入档备查。
第六章:对外投资的管理制度
公司除了自身的生产经营外,出于盈利或者是控制的目的,以现金或其它资产对外进行投资;开展某个项目、购置债券与股票,从而形成公司的短期、长期投资。
第二十三条
对外投资的审批
(一)
项目的提出
根据公司生产经营和发展的需要,必须与外单位共同兴办某项目或投入一定资金资产时,首先由业务主管部门提出投资项目申请,说明原因、理由及投资金额,报到公司领导。
①
项目的确定和审批程序
a a 、业务主管部门写出可行性报告,经财务部会签后报公司总(副总)经理审批。
b b 、报公司董事会批准。
②
业务主管部门写出报告,明确投资目的和对公司生产经营和发展的意义及投资方式、金额、经济效益。
③
拟定实施方案。
(二)
确定投资项目的责任部门
第二十四条
实施和日常管理
(一)
计价
①
以现金投资按实际支付金额计价。
②
以实物、无形资产投资应按评估价或合同中确认的金额计价。
③
进行债券投资时,按会计准则 —— 投资中的有关规定计价。
(二)
日常管理
①
根据投资协议到财务部办理出资手续,建立投资帐目,并明确专人管理。
②
被投资单位要定期向公司报送经营状况及财务报表、报告经营成果。
③
财务部和有关投资管理部门要及时了解被投资单位的具体情况,并向公司报告;对出现的问题要提出解决处理方案。
④
财务部根据被投资方报送的有关资料、报表,进行合并会计报表并按季、年度进行财务分析。
(三)
投资的回收和清算
①
在投资期限届满或具有了结束清算条件,应由投资管理部门和财务部成立清算回收投资小组,及时处理善后事项,收回投资款,然后向总(副总)经理报告。
①
财务部对所收回的长期投资进行帐务处理,投资管理部门对所有资料装订存档。
第七章 成本费用管理制度
成本是指公司为实施工程项目,提供劳务而发生的各种耗费;费用是指公司为实施工程项目,提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。公司应当合理划分期间费用和成本的界限,期间费用直接计入当期损益,成本则计入所实施工程项目和提供劳务的耗费中。
第二十五条
成本
成本:公司采用实际成本法进行成本核算,以项目为成本计算对象进行成本的归集与分配。合理确定成本开支范围,严格控制各项费用支出,对正确核算企业盈亏,提高管理水平,为企业经营预测和决策提供依据, , 以及提高经济效益都有非常重要的意义。因此,
各级领导及财务部,必须予以高度重视,切实加强成本和费用管理工作。
项目实施过程中实际消耗的直接材料、直接工资、分包成本、机械费用、间接费用,记入项目施工成本。
(一)直接材料:企业项目实施过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备配件外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品、及其它直 接材料等。
(二)直接人工:公司直接从事项目实施的人员的工资、奖金、津贴和补贴及职工福利费等。
(三)分包成本:项目分包发生的实际成本。
(四)机械租赁:租赁机械费用。
(五)机械燃油:施工机械加用燃油。
(六)间接费用转入
间接费用:公司各施工单位为组织和管理项目实施所发生的生产管理人员工资、职工福利费、生产单位固定资产的折旧费、经营租赁费、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性修理期间的停工损失等费用。
第二十六条
费用
(一)
管理费用
管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用,包括职工教育经费、劳动保险费、交通费、差旅费、办公费、电话费、招待费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、无形资产摊销、开办费摊销、坏帐损失、存货盘亏毁损及报废、其它管理费用。
职工教育经费是指公司为职工学习和培训而支付的费用,按照职工工资总额的 1.5%计提。
董事会费是指公司最高权力机构为执行其职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等。
咨询费是指公司向有关咨询机构进行咨询所支付的各项费用,包 括聘请顾问、律师等支付的费用。
审计费是指公司聘请中国注册会计师进行验资、查帐、评估等发生的各项费用。
诉讼费是指公司因起诉或应诉而发生的各项费用。
税金是指公司按照规定支付的房产税、车船使用税、印花税等。
无形资产摊销是指专利权、商标权、土地使用权等无形资产的摊销。
业务招待费是指公司为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用。
(二)
财务费用
财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用,包括公司在生产经营期间发生的
利息支出(减利息收入)、金融机构手续费以及筹资发生的其它费用等。
第二十七条
有关规定
公司的下列支出,不得列入成本、费用:
(一)为购置和建造固定资产和无形资产等的支出。
(二)
对外投资的支出。
(三)
被没收的财物,支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金,以及企业赞助和捐赠支出。
第八章
收入管理制度
公司的收入按照业务发生的主次可分为主营业务收入和其它业务收入。主营业务收入是指:项目施工收入;其它业务收入是指:项目施工之外的收入。
第二十八条
收入实现的确认标准
公司的收入包括项目施工合同收入、洽商变更收入、签证收入、索赔收入、奖励等,公司的收入应按权责发生制原则确认。即完工百分比方法:以工程施工完成进度确认收入和成本的方法。判断建造合同的结果能够可靠估计的条件(同时具备)
(1 1 )合同总收入能够可靠的计量
(2 2 )与合同相关的经济利益能够流入企业
(3 3 )在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠的确定
(4 4 )为完成合同已经发生的合同成本能够清楚的取费表和可靠的计量,以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较
关于发票的开具和纳税
由劳 务发生地的地税代开并交纳相应的营业税、城建税、教育费附加、所得税等。
第九章 财务成果及利润分配管理制度
利润是公司在一定会计期间内生产经营活动所最终追求的成果,反映公司经营状况的高低,为了完成公司经营目标应按年度和季度编制利润计划,确定完成利润指标。
第二十九条
利润计算公式
利润总额计算公式如下:
(一)
利润总额
= 主营业务利润
+ 其它业务利润
- -
管理费用
- -
财务费用
+ 投资收益
+ 营业外收入
- -
营业外支出
(二)
主营业务利润
= 主营业务毛利
(三)
主营业务毛利
= 主营业务收入
–
主营业务成本
–
主营业务税金及附加
(四)
其它业务利润
= 其它业务收入
- -
其它业务支出
(五)
营业外收入包括:固定资产盘盈、固定资产处理净收益、罚款收入等。
营业外支出包括:固定资产盘亏、固定资产处理净损失、罚款支出、捐赠支出等。
第三十条
交纳税金及分配顺序
公司利润应按月计算,并依法按国家法规做相应调整后交纳税金。
(一)弥补公司以前年度超过税法规定用税前利润弥补的亏损。
(二)提取公司储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金这三项基金。其具体比例由公司董事会决定,但按规定,储备基金提取比例不得低于税后利润的 10% ,当提取金额达到注册资本的 50 %时,可不再提取。
(三)按出资比例向投资双方分配利润,但其具体分配数额及分配方法由董事会决定。
第十章 财务指标、财务报告及经济活动分析
第三十一条
财务指标体系
分析方法
类别
指标名称
编号
备注
比率分析
Ⅰ流动比率
流动比率
⑴
流动资产/ / 流动负债
速动比率
⑵
(流动资产- - 存货)/ / 流动负债
Ⅱ杠杆比率
资产负债率
⑶
平均负债/ / 平均资产
利息保障倍数
⑷
税息前利润/ / 利息费用
Ⅲ周转比率
应收帐款周转率
⑸
营业收入 *12/ 月份/ / 平均应收帐款
存货周转率
⑹
营业成本 *12/ 月份/ / 平均存货
资产周转率
⑺
营业收入 *12/ 月份/ / 平均资产
Ⅳ盈利比率
营业毛利率
⑻
(营业收入- - 营业成本)/ / 营业收入
营业利润率
⑼
净利润/ / 营业收入
资产利润率
⑽
净利润/ / 资产总额
净资产利润率
⑾
净利润/ / 净资产
Ⅴ费用比率
营业收入费用率
⑿
销售费用/ / 营业收入
成本费用利润率
⒀
净利润/ / (成本+ + 全部费用)
分析方法
类别
指标名称
编号
备注
趋势分析
营业收入增长率
⒁
营业收入/ / 去年同期营业收入
营业成本增长率
⒂
营业成本/ / 去年同营业售成本
第三十二条
财务报告要求
企业要按会计制度及国家有关法规向有关管理当局报送财务会计报告,并按公司的要求和内部管理需要编报内部会计报告。编制财务报表应遵循相关性和可靠性原则,以使财务报告于决策有用。我国会计准则规定,必须遵循真实、相关、可比、一贯、及时、明晰、重要等原则。
会计报告的种类
(一)财务会计报告,包括资产负债表、损益表、现金流量表。
(二)管理会计报告,包括主要项目盈亏情况分析、费用成本执行与分析、业绩评价报告等,管理会计报告的种类及编制要求由总公司规定,定期或不定期编报。
合并会计报表
合并会计报表主要包括,合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等。会计报表编制完成后,按月或按季申报给总经理。
第三十三条
经济活动分析方法
对公司生产经营活动进行分析,编写财务状况说明书对了解公司财务状况和经营成果起着十分重要的作用。它是企业运筹和谋划如何改善财务状况扩大经营成果的一种管理手段,它主要依据财务报表及其它相关资料运用专门的方法,其内 容包括:
(一)
生产经营情况;
(二)
利润的实现;
(三)
资金的分配及运用,财务收支及各项税金的缴纳
(四)
其它需要说明的问题。
编写的方法具体可分为:
(五)
准备阶段:明确目的、要求、确定主要必须解决的问题,收集有关资料。
(六)
分析阶段:掌握和审查资料,通过各种数据对比发现问题。
(七)
总结阶段:通过对比计算的结果,进行综合归纳,找出主要因素、次要因素、主观原因、客观原因,对财务状况做出全面评价。肯定成绩,找出差距,提出针对性的改进工作建议和措施。
第十一章
成本核算工作规范
第三十四章 根据公司生产经营特点及成本核算要求,结合公司采用生产管理系统的实际情况,特制定本规范。随业务发展和生产情况的变化,成本核算工作规范将在此基础上不断补充和完善。
成本核算方法的说明
(一)
成本核算原则:所有成本的结转与收入确认原则为前提进行确认。即成本与收入
配比原则。但未确认收入前根据实际发生按照工程项目构成进行归集。
(二)
库存材料核算方法:库存材料收发按实际成本核算。
(三)
部分辅料消耗的处理:对共同耗用的材料费用,若在工程成本中所占比重较小,且单位价值不大,又不易统计实际消耗。领用时,可计入“间接费用 --- 物料消耗”合并反映, ,
月末结转时分配计入各相关项目成本。
(四)人工费、机械费、燃料费、间接费用采用实际成本核算
第三十五条
成本核算对象的确定及核算方法的选择
针对以上生产经营特点, , 结合目前的实际情况,区分不同的工程项目,将其作为成本核算对象。各工程项目作为成本费用的承担客体,用来归集和分配直接材料费、直接人工费和间接费用。
第三十六条
成本核算账户和成本项目的设置
(一)项目成本核算的主要账户及明细账
根据目前的经营情况,进行项目成本核算的主要账户是“施工成本”账户和“间接费用”账户。在“施工成本” 账户下分别设置二级“施工成本 -- ××项目核算主体”再设三级直接材料、直接人工、机械租赁、机械燃油、分包成本、间接费用转入,用来归集××项目的施工成本。
(二)成本项目
根据公司生产经营的特点和成本管理的要求,同时考虑与生产管理...
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【寓言童话】 日期:2021-06-16
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【寓言童话】 日期:2020-03-12
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各二级学院(部): 为深入贯彻落实习近平总书记关于教育的重要论述,落实立德树人根本任务,增强当代大学
【寓言童话】 日期:2020-06-21
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这些惊悚故事在短短的篇幅和时间之内让您感受到故事里传达出来的恐怖感,令你感到害怕。下面就是小编给大家整理的令人惊悚的故事,希望对你有用! 令人惊悚的故事篇1:学校...
【寓言童话】 日期:2019-05-13
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主题教育调查研究工作方案1根据省、市、县开展“不忘初心、牢记使命”主题教育工
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自助餐简直就是拯救大胃王的最佳饮食!没有之一!世界上没有什么事情是吃一顿自助餐解决不了的,如果有,那就吃两顿!下面小编给大家推荐北京几家好吃的自助餐。 北京最好吃的...
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学生高考动员演讲稿3篇高考动员演讲稿11 老师们、同学们: 大家下午好!漫漫高考长征路已经进入尾声了
【百家讲坛】 日期:2021-09-22
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最新企业安全的演讲稿5篇 演讲稿是作为在特定的情境中供口语表达使用的文稿。在充满活力,日益开放的今天
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XX镇扶贫项目实施专项整治工作总结 为深入贯彻精准扶贫精准脱贫基本方略,认真落实党中央、国务院,省委
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消防安全知识培训试题姓名: 部门班组: 成绩: 一:填空题,每空4分,共44分。 1、灭火剂是通过隔
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