【企业内控管理】内部审计管理制度

时间：2021-03-02 00:05:57 来源：蒲公英阅读网 本文已影响人

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【企业内控管理】内部审计管理制度 本文简介：天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632内部审计管理制度制度名称内部审计管理制度受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为适应集团专业化管理需要，健全内部经济监督、检查机制，保证集团财产的安全和经济活动

【企业内控管理】内部审计管理制度 本文内容：

天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin

；QQ:1318241189；QQ群：175569632

内部审计管理制度

制度名称

内部审计管理制度

受控状态

编

号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章

总则

第1条

为适应集团专业化管理需要，健全内部经济监督、检查机制，保证集团财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性，根据国家相关法规，结合本集团的实际情况，特制定本制度。

第2条

内部审计工作的目的

1．监督集团经营政策、方针以及财务管理制度、财经纪律在集团及成员企业的贯彻执行。

2．查处违规行为，保护集团资金、财产的安全与完整。

3．强化集团的经营管理，为提高经济效益，规避经营风险，实现经营战略目标服务。

第3条

内部审计工作要求

1．遵守国家的法律、法规和有关政策以及集团发布的各项规章制度。

2．以集团经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和集团制度为准绳，客观、公正地反映、分析各运营单位、部门的经济活动，评价经营管理者的经济责任，提出恰当的审计意见，作出正确的审计结论和建议。

第4条

内部审计工作依据“只查不究”的原则开展，对被审计单位的审计结果只具有出具审计报告、提出审计意见的建议权，不负责意见和建议的具体落实，集团董事会对审计意见和建议所形成的处理和处罚有最终裁定权。

第2章

内部审计组织机构

第5条

审计委员会隶属于董事会，负责对审计工作的领导和监督，对涉及到财务、基建、工程技术等比较复杂和重大的审计项目进行研究处理。

第6条

审计部依照本制度对集团及成员企业的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。

第7条

审计部的主要职责。

1．检查集团及成员企业内部控制制度（包括内部管理控制制度和内部会计控制制度）的执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价。

2．对集团、专业集团及其成员企业的经济活动及相关财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，防错纠弊，为集团及成员企业优化管理提供意见。

3．对集团年度财务预算、财务决算执行情况进行审计监督。

4．对集团及成员企业的年度经营指标的完成情况进行确认。

5．根据国家有关法律法规，拟定集团内部审计制度并在审批通过后组织实施。

6．总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计理论研讨，培训内部审计人员。

7．拟定审计档案管理制度，报审计委员会和董事会审核、审批后执行。

8．向审计委员会提交审计计划和审计报告，按时完成交办的审计任务。

第8条

审计部的主要权限。

1．有权要求集团及成员企业按时报送财务收支计划、资金计划、财务预算和决算等有关文件和资料。

2．有权检查、审核集团及成员企业的会计账目、凭证、账薄、业务记录、报表和其他有关文件资料，检查资金、资产管理情况，检测财务会计电算化软件。

3．有权参加集团及成员企业重大的经营管理等有关方面的会议。

4．有权参与集团及其成员企业重大经济合同的签订、重大投资项目及重大资金使用的可行性和效益性调研过程。

5．就审计中的有关事项及审查中发现的问题有权召开调查会，向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。

6．有权提出制止、纠正违反集团制度规定的财务收支等事项的意见。对被审计单位严重损失浪费的现象，有权提出限期采取措施，改进工作，改善经营管理，提高经济效益的建议。

7．对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作的被审计单位及有关人员，按有关规定，提请集团有关领导批准后，有权采取查封有关账册、冻结资财等临时措施，并有权提出追究被审计单位和有关人员责任的建议。

8．有权对违反国家法律法规和集团有关财经制度的行为提出处理意见。

9．对审计中发现的、须查处的重大或紧急事项，有权直接向董事会报告。

第3章

内部审计人员队伍建设

第9条

审计部应根据企业发展的规模、审计的范围和审计工作的经常化、专业化的要求及需要配备适当数量的专职或兼职会计师、经济师、工程师等业务骨干组成集团内部审计队伍。

第10条

审计人员应依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；审计人员不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄露秘密。审计人员在审计工作中取得的财务收支资料不得用于与审计工作无关的目的。

第11条

当遇有重大、复杂审计项目任务时，要求计划、财务、技术等部门的有关人员与审计人员共同参与并组成专项审计组。必要时，经有关领导批准可聘请外部人员或借助社会审计机构进行专题审计或专案审计。

第12条

审计人员按本制度规定行使审计职权，被审计单位和个人不得进行刁难或打击报复。对审计人员进行刁难或打击报复的人员，视情节轻重和造成的后果，给予相应的处罚、处分。

第13条

审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应在确定审计方案前提出声明并予以回避。审计调查时，审计人员不得少于两人。

第14条

审计人员工作成绩显著、对集团贡献突出的，应按集团有关规定给予表彰或奖励；对弄虚作假、营私舞弊、严重失职渎职、泄露公司重要经济秘密的审计人员，视情节轻重和给公司造成的后果，给予相应的处分。

第4章

内部审计工作的范围

第15条

遵循性审计。对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、程序、合同协议等遵循性标准的情况作出评价。

第16条

风险审计。对企业内部控制中的风险管理状况进行审查和评价。

第17条

绩效审计。对本单位及所属单位经济管理效率和效果情况进行审计。

第18条

任期经济责任审计。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。

第19条

其他审计。包括建设项目审计、物资采购审计等专门审计以及法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

第5章

内部审计工作程序

第20条

编制审计工作计划。

根据集团的经营管理的要求和具体情况，在调查研究的基础上，审计部拟订年度审计工作计划和分季度审计工作计划，报审计委员会批准后执行并实施。

第21条

通知被审计单位。

审计项目实施方案由该审计项目的审计组长制定，审批通过后实施。审计部应提前3日向被审计单位下达“审计通知书”。自审计之日起，一般应在1个月内完成审计检查工作。被审计单位接到通知后，应按有关要求作好各项准备工作，积极配合，并为开展审计工作提供必要的工作条件。

第22条

组织实施审计项目。

1．依据被审计单位实际情况，可采取就地审计与送达审计、定期审计与不定期审计、抽查审计与全面审计、专项审计、专案审计等多种审计方式。在审计过程中，审计人员应作好审计记录，收集必要的审计证据。

2．重大、复杂的审计项目，审计组进驻被审计单位正式开展审计工作前，可要求被审计单位召集有关经营管理人员参加与审计组的见面会，介绍有关情况，明确审计要求，以取得被审计单位及其有关人员的理解与配合。

第23条

归集审计工作底稿。

审计人员在审计查证工作结束后，要对审计记录、证明材料、审计结果进行分析、整理、复核，然后编制审计工作底稿。必要的材料需经被审计单位负责人签字确认。

第24条

撰写审计报告。

1．审计人员根据审计结果，依据审计制度对被审计单位的被审事项作出客观公正的评价。审计报告要做到主要事实清楚，证据确凿、相关、充分、合法，评价客观，结论恰当，处理意见正确。

2．审计报告报送审计委员会审定前，应征求被审计单位的意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究和确认。如报告经确认确有不实之处，应当修改审计报告。

3．审计报告及审计处理处罚建议书报经审计委员会批复后，正式下达被审计单位和有关部门。被审计单位对审计意见书和审计决定必须严格遵照执行（需有关部门配合执行的，有关部门应予以配合），并于收到之日起15日内将执行结果反馈审计室。

第25条

审计处理、处罚建议。

1．对被审计单位或部门违反国家、集团规定的财务收支行为，审计部应当根据审计结果，依据国家法律、法规和集团有关规章制度的规定，作出审计处理、处罚建议和意见。

2．处罚的审计建议种类。

（1）警告、通报批评。

（2）罚款（指对有严重违纪行为的单位和个人处以一定金额的罚款）。

（3）没收违法所得。

（4）依法采取的其他处罚。

第26条

被审计单位的申诉。

1．被审计单位在收到经审计委员会批复后的审计处理、处罚决定后，如有异议，可在10日内向审计委员会提出申诉。申诉期间，原审计决定照常执行。

2．对被审计单位提出的申诉。审计委员会在接到申诉后10日内作出处理，对不适当的决定予以纠正。

第27条

审计回访和后续审计。

1．审计工作结束后，审计部应对被审计单位进行回访，对被审计单位采纳审计意见和执行审计决定的情况进行后续检查。

2．被审计单位基于成本或其他考虑，决定对内部审计中发现的问题不采取纠正措施，应当做出书面解释。

3．审计机构负责人应将审计结果以及被审计单位书面解释向管理层报告。

第28条

审计资料归档。

项目审计结束后，审计部应按照审计档案管理的规定，做好审计资料的整理、立卷和归档工作。

第6章

附则

第29条

本制度由董事会负责解释、修订。

第30条

本制度自××××年××月××日起执行。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

篇2：高级会计师《企业内控》总结

高级会计师《企业内控》总结 本文关键词：会计师，内控，高级，企业

高级会计师《企业内控》总结 本文简介：内控特点1根据新情况随时发展完善内控目标保证经营合法合规2需全体员工参与资产安全3表现为相互制约财务信息真实完整4难以避免全部风险提高经营效率效果促进战略发展内控原则1全面性覆盖全过程、各项业务2重要性更多关注重要、高风险领域3制衡性治理结构、机构、业务流程相互制约4适应性适应企业状况，随时调整5成

高级会计师《企业内控》总结 本文内容：

内控特点

1

根据新情况随时发展完善

内控目标

保证经营合法合规

2

需全体员工参与

资产安全

3

表现为相互制约

财务信息真实完整

4

难以避免全部风险

提高经营效率效果

促进战略发展

内控原则

1

全面性

覆盖全过程、各项业务

2

重要性

更多关注重要、高风险领域

3

制衡性

治理结构、机构、业务流程相互制约

4

适应性

适应企业状况，随时调整

5

成本效益

考虑成本效益产出比

内控要素

1

内部环境

治理结构

股董监高职责

注意：董监督高；监监督董

机构设置权责分配

刚性机构，其他没有统一模式

内审机制

董下设内审委管理内审部门

重大缺陷时可报告：董、监、内审委

人力资源政策

德、才并重原则

企业文化

董监高主导作用、董高关键作用

2

风险评估

目标设定

整体风险限度以上--化解，以下可选择承受；业务环节风险低于整体

风险识别

收集损失原因

风险分析

固有风险：不采取措施可能造成损失程度；剩余风险：采取措施仍损失程度

定性、定量分析

风险应对

风险规避、承担、降低、分担

P275

3

控制活动

不相容职务分离

内部牵制

明细P277

授权审批控制

重大事项集体决策

P278

会计系统控制

有总会、总监不得有重叠副职

P279

财产保护控制

记录、保管、盘点、限制接近

预算控制

覆盖经营业务全过程

内审等部门负责监督

运营分析控制

定性、定量

绩效考核控制

董高利用结果决策

环节P282

重大预警、突发事件

4

信息与沟通

信息质量

沟通制度

信息系统

重要信息即使传递董监高

反舞弊

工作重点：1.未经授权、不法手段侵占、挪用资产；2.财务信息虚假，重大遗漏；3.董监高滥用职权4.串通舞弊

涉及董监高及员工

5

内部监督

明确内审、内控机构职责

日常与专项监督

有机结合

书面报告

揭示内控缺陷

定期自评价

组织架构控制

1

组织架构设计运行主要风险

治理结构行同虚设，缺乏科学决策

内部机构重叠、职能交叉缺失

组织架构设计关键控制点及措施

1.各级职责

董监高相互分离,制衡,设立战略/审计/提名/薪酬/考核委员会

无固定模式,保证企业稳定高效

2.组织架构设计

关注企业性质/战略/文化理念/外部环境

3.设计要求

重大问题联签/集体决策

避免业务职务重叠

明确岗位职责

不相容职务分离

运行关键控制点及措施

1.梳理治理结构/机构

关注董监高任职资格,运行效果/机构效率

2.对子公司监控

科学合法管理,关注重要事项

3.及时评估组织架构

听取意见,有缺陷及时优化调整

发展战略控制

2

主要风险

不明确/实施不到位

盲目发展,丧失机遇

战略激进

过度扩张/经营失败

变动频繁

资源浪费危及持续发展

制定环节控制点措施

制定发展目标

应充分调研,科学分析预测,广泛征求意见,综合考虑宏观,国内外,行业,竞争对手,自身

根据目标制定战略规划

确定每阶段具体目标，工作任务和实施路径

可行性研究，形成发展战略方案

董下设战略委员会或指定

董审议方案

关注其全局性，长期性，可行性，如有重大问题责成调整

审议通过后报股东大会批准

实施环节控制点措施

制定年度计划,分解目标；完善管理制度

重视宣传

会议、教育培训

软硬件配套保障

结构调整/人员调配/财务安排/薪酬分配/信息沟通等

动态监控/评估，有问题，及时内部报告

重大变化需调整战略，按规定程序

P172

人力资源控制

3

主要风险

缺乏或过剩

影响实现战略

激励约束机制不合理

人才流失泄露机密

退出机制不当

引发诉讼/声誉损失

引进开发控制点措施

选聘优秀人才

关注价值取向，责任意识。德才兼备

制定引进计划，完善引进制度，规范流程

签订劳动合同

涉及秘密的，签订保密协议

试用期和岗前培训

重视人力资源开发，建立培训长效机制

使用退出环节控制点措施

建立完善激励约束机制、业绩考核指标体系

薪酬制度

与业绩挂钩，效率优先，兼顾公平

定期轮岗制度

有序流动、提升素质

建立健全退出机制

与退出员工约定保密期限

关键岗位离职前要交接或离任审计

对执行情况进行评估

总结，分析，完善，促进

社会责任控制

4

主要风险

安全措施不到位

安全事故

产品质量低劣

赔偿/甚至破产

环保投入不足，资源耗费大

环境污染，资源枯竭

促进就业、员工权益保护不够

员工积极性受挫

安全生产环节控制点措施

建立安全管理体系/管理监督部门/重视安全投入/预防为主/妥善处理

质量环节控制点措施

符合国家行业要求，提供优质健康产品/建立质量控制检验制度/加强售后服务

环保、资源节约控制点措施

建立环保节约制度/重视生态保护/转变发展方式/建立监控制度，定期监督检查

促就业/员工权益控制点措施

依法保护员工权益/签订合同/薪酬正常增长机制/社会保险,健康监护/职工代表大会工会组织建设/支持实习锻炼慈善公益

企业文化控制

5

主要风险

缺乏积极向上文化

信心丧失,无凝聚力

缺乏创新/团队意识/风险意识

影响可持续发展

缺乏诚信

舞弊事件

忽视文化差异和理念冲突

并购重组失败

文化培育控制点措施

积极培育自身特色文化

培育好的价值观,经营理念,创新,团队,风险意识

发扬优良传统/文化底蕴,形成规范

董监高主导垂范作用

融入经营过程

重视并购后文化融合

文化评估环节控制点措施

建立评估制度

关注董监高责任履行/员工认同/品牌影响/并购融合

重视评估结果，分析改进

P176

篇3：事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析

事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析 本文关键词：制度建设，事业单位，内控，内审，监督

事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析 本文简介：事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析摘要：事业单位的不断完善与进步，一定程度上推动了内控制度建设和内审监督工作的开展，得到了事业单位内部的高度重视和关注。加强内控制度建设和内审监督工作的开展，可以大大提升事业单位会计信息的质量和水平，促进事业单位的稳定发展。本文主要针对事业单位内控制度建设以

事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析 本文内容：

事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展分析

摘要：事业单位的不断完善与进步，一定程度上推动了内控制度建设和内审监督工作的开展，得到了事业单位内部的高度重视和关注。加强内控制度建设和内审监督工作的开展，可以大大提升事业单位会计信息的质量和水平，促进事业单位的稳定发展。本文主要针对事业单位内控制度建设以及内审监督工作展开深入的研究，以供相关人士的借鉴。

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关键词：事业单位；内控制度；内审监督；研究

目前，加强事业单位内控制度建设和内审监督工作是事业单位经营管理活动的重中之重，发挥着不可比拟的作用。事业单位要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，就必须要高度重视内部控制和内审监督工作的开展，保证事业单位信息管理的准确性、真实性，从而为事业单位带来更为广阔的发展空间。

一、事业单位内控制度与内审监督工作开展的相关论述分析

（一）事业单位内控制度建设的作用

1.有利于顺应现代社会发展的必然趋势。市场经济的迅猛发展，企业之间都在经营管理活动中进行深度性的变革。事业单位在管理模式中正在朝着多样化、丰富化的方向发展。事业单位建立健全内部控制建设，符合事业单位内部管理的发展需求。

2.有利于为事业单位带来巨大的经济效益。事业单位的发展方向也发生了实质性的变化，已经改变了以往传统的财政拨付模式，自主权利得到了进一步的提升，经济活动方式也更加全面化、系统化，既涵盖最基本的管理职能，也增设了多种不同的经济活动。

（二）机关事业单位养老保险的可行性因素分析

事业单位养老保险是社会保障制度的重要建设环节，以往事?I单位都在普遍使用退休金制度，但是在社会主义市场经济的发展下，国家积极出台了《事业单位养老保险制度改革方案》，大大促进了事业单位的进一步发展与变革，具体意义为：

首先，是公平竞争市场环境下的必然发展趋势。公平市场竞争可以有效增强市场竞争者的合法权益，构建公正合理的市场环境是维护社会收入分配的公正性与合理性。加快事业单位养老保险制度，可以推动公平市场竞争机制环境的形成，并且推动人才的合理流动。其次，可以使事业单位改革进一步深入，事业单位制定科学完善的社会养老保险制度，可以推动事业单位人才的合理流动，将收入分配与养老待遇控制在合理的范围中，体现出一定的平衡性，进而成为了事业单位改革的重要建设环节。

二、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展中所存在的不足之处

（一）内控制度的不合理性比较明显

目前，我国处于市场经济发展的过渡阶段，政府职能也在发生着相应的变化。公共财政框架的制定，这些被视为事业单位内控标准体系的初始形态。基于此，事业单位在内部控制标准方面严重缺少制度的约束性，使事业单位尚未建立健全更加全面完善的内控准则，从而造成了事业单位在财政预算支出管理很难适应复杂多变的市场环境，内部管理的弊端和问题越来越恶化。

（二）缺乏高度的内控观念

事业单位管理领导者在思想上都普遍缺少对事业单位内部管理机制建设的重视程度，严重忽视了内控机制建设的重要性和必然性。造成这种现象主要是由于事业单位领导者误认为公共事业管理是事业单位的重点管理职能，再加上缺少成本核算建设，对内控制度的建设漠不关心，甚至认为是一种无关紧要的做法。

由此可以说明事业单位管理者在内控制度的认知方面还存在着较大的心理误区，仅仅局限于财务管理和审计中，进而使事业单位在管理工作与业务控制方面出现了较大的不平衡性，无法展现出事业单位内部控制监督工作的优势。

（三）内审监督管理体系存在着较多的不足

1.事业单位的内审监督机构设置并不合理。事业单位虽然建立内审监督机制，但是可执行性和可操作性并不强，仍然处于较为封闭式的自我监督模式之中，而且一些单位的管理者认为内审监督机制无关紧要。

2.事业单位内审监督机制的独立性严重缺乏，在实际监督管理工作中，呈现出一种表面化、流水化的趋势。我国事业单位大都实行“双重领导”的内审监督机制。在这种机制的影响下，内审监督机构大都需要事业单位多个部门的领导参与，独立性得不到相应的体现，从而导致了内审监督结果很难形成相对统一的思想共识。

三、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展的相关建议

（一）建立健全科学完善的内部控制制度

在我国事业单位内控制度的建设中，建立健全内控制度是非常必要和关键的，而且还需要配套可行的法律法规政策。基于我国的基本国情出发，事业单位内控机制建设可以大力借鉴国内外先进的管理经验，也可以按照国际惯例中全面性、重要性以及适应性等内控的五要素原则来贯彻实施，使事业单位内控评价标准都进趋统一和完善。

以此同时，事业单位在内部控制制度的建设中，要制定出相应的法律法规政策，为其带来强有力的制度性保障，增强绝大多数事业单位的共通性，有效促进内控责任追究制度的形成，发挥出事业单位各个部门内控监督的作用。

（二）形成高度的内部控制观念

内控制度与内审监督建设要从事业单位的发展现状出发，要求事业单位相关人员要从自身做起。要加快创建事业单位健康良好的内控环境，单位的管理者要严格约束自身的行为，树立起榜样带头作用。不断强化管理者的内控观念，提升事业单位全体员工对于内控制度建设的重视程度与认知程度，从而将内控制度建设的落实力度得以进一步的强化。

此外，事业单位在明确负责人经济责任制的基础上，要加强责任风险、内控制度以及内审监督建设的相互关联性，使之成为有机协调地统一整体。深化单位管理者都能够严格履行自身的管理职责，并且使事业全体职工充分发挥出各自的工作潜

能，进而实现内控制度建设与内审监督的目标。

（三）加快建设以内审监督水平为重心的审计体制

在事业单位建立内控制度建设水平中，内审监督机制是建设的重点，内审监督可以较为真实准确地反映出事业单位内部会计控制的执行现状，还可以进一步增强事业单位管理领导者的权责意识，不断体现事业单位内部各个方面的监督功能。

1.强化内审监督机构的独立性。事业单位全体人员要加强自我监督、自我管理意识，成立相关的内部审计监督的预算委员会，避免内部监督管理机构受其审计单位的限制和约束，要全面发挥出全面审计的功能，增强事业单位内控制度建设的科学性、真实性。

2.为内审监督制度注入一定的创新因素。信息化技术的不断更新和完善，一定程度上推动了内部审计技术与方法的变革，使事业单位内部审计处于机遇与挑战并存的发展趋向，事业单位在内部监督制度方面必须要做好积极抓住机遇、并且勇敢地迎接挑战，加快转变以往传统的经验内审监督模式，不断向现代化信息技术内审监督的趋势发展，进而实现事业单位现代化建设的发展目标。

（四）形成以内控制度建设和内审监督的报告机制

事业单位内部报告机制可以利用书面形式充分地反映出事业单位各个项目的发展状况，为单位领导管理者的决策提供准确合理的依据。对于事业单位的财务部门来说，资金的使用情况、运营管理情况等方面都是内部报告机制的重要执行内容，内部报告机制可以使事业单位管理者做出与自身战略目标相契合的重要决策。同?r也为事业单位的预算编制工作的顺利开展奠定了坚实有力的根基。此外，以内控制度建设换个内审监督报告机制的建立，对于改善事业单位的信息交流水平具有强大的推动力。

四、结束语

综上所述，事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展势在必行，可以为事业单位在其经营管理活动中带来广阔的经济效益和社会效益，并且在激烈的市场竞争中占有一席之地。事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展任重而道远，要结合事业单位的实际情况出发，及时解决事业单位在内控制度和内审监督建设中所存在的问题，促进二者的同步、协调运转；同时要不断与时俱进、开拓创新借助外部力量来不断优化事业单位的内控机制建设，进而实现事业单位长远发展的建设目标。

参考文献：

文科.内部控制审计在电网企业的创新与实践[J].企业改革与管理，2016

（05）：152-154.

郭晓爱.事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].商业经济，2015

（06）：132-133.

尧剑根.海南行政事业单位开展内部控制的思考[J].现代经济信息，2014

（20）：467.

（作者单位：福建省南平市延平区机关事业单位社会保险管理中心）