财务管理调研报告
财务管理调研报告 一、目前国税财务管理工作存在的主要问题 一是财务管理工作找不到落脚点,被机关事务管理边缘化。由于经费审批部门对财务管理方面的规定不甚了解,加之财务审计和监督活动相对滞后,行政管理过程中违反财务管理规定的问题时有发生,财务部门内部各岗位之间缺乏适时沟通,呈多张皮的格局:管出纳的,不问资产管理和政府采购,管理资产的,不管政府采购的规定,管政府采购的,又不掌握大宗支出情况,各类财务管理活动之间缺乏纽带和桥梁,形不成有机的整体,财务管理往往是头痛医头、脚痛医脚,缺乏主动权,管理质量始终难以迅速提高。
二是内部会计控制制度不严密,支付复核名存实亡。按照财政部《内部会计控制规范---货币资金(试行)》规定:单位应当按照规定的支付申请、支付审批、支付复核、办理支付程序办理货币资金支付业务。在实际执行过程中,经过审批后无条件地办理支付,已经成为绝大部分单位和人员的思维定式和习惯做法,财务部门或财务人员一旦提出异议,会认为违背常理,势必招致非议。
三是财务人员素质参差不齐,知识结构、年龄结构不合理,懂业务、会管理、能协调的通才不多,会计信息失真,随意或者错误使用核算科目、自行调账等问题也时有发生。
二、财务管理应以对支付复核为基点,促进其他各项工作的全面发展
随着国库集中支付改革、定员定额改革在国税系统的逐步推行,国税系统的财务管理工作已经走上科学化、规范化和精细化管理的快车道。如何摆脱财务管理边缘化的窘境,应当从建立和完善符合现代管理要求的内部控制制度入手,通过加强日常收支活动事中的审查监督,将财务管理的相关问题,有效解决在货币资金兑付前。具体讲就是做好支付复核环节的“三个强化”。
(一)强化支付复核岗位职责。必须遵循财务管理工作的内在要求和一般规律,建立和完善支付申请、支付审批、支付复核和办理支付货币资金支付的内部控制制度,特别是要强化支付复核环节的审查监督:由财务部门负责人或指定的专人承担支付复核职责,对经过审批的货币资金支付申请进行复核,并赋予支付复核岗位是否付款的最终裁定权,复核无误并签字后,交由出纳人员办理支付手续,未经复核签字的,出纳人员拒绝支付。对不符合财务制度要求的支出业务,要求经办人改正、补充,对改正、补充后仍不符合的,有权拒绝受理。
(二)强化货币资金支付的流程控制。根据会计控制原理,设计《货币资金支付申请及原始凭证粘贴单》,在“支出事项要素栏”设定:事由、金额、科目名称(会计核算科目)和政府采购情况等;在货币资金支付流转环节设定:报销人、部门负责人、审核人、审批人、用款渠道(零余额账户还是实有资金账户)、支付复核等。以格式化的审批单据作为对货币资金支付进行流程控制的链条,将完整反映财务
支出活动必需的支出要素和申请、审批、复核、出纳、核算等环节串连起来,融为一体,提高支付复核的程序性、必要性和可操作性。
(三)强化财务管理诸事项的全面审查。支付复核岗位除了按常规复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否正确,支付方式、支付单位是否妥当外。针对财务管理工作涉及部门(岗位)、环节多、内部控制难的特点,坚持寓财务管理的各项具体工作于货币资金支付复核之中,增加五个方面财务事项的审查。
首先是强化对预算执行情况的跟踪和监督。审核人员应对照年度支出预算,增加审核大额支出项目是否确立没有预算不能开支的观念,有无纳入年度预算,对于没有预算的支出事项不予报销,如是特殊情况需要变动时,一般通过调整预算,报经局领导批准后执行,从而增强预算执行的刚性,确保预算安排的各项资金落实及合理使用。
二是强化对政府采购计划执行情况的监督。对未按照有关规定实施政府采购或擅自采购发生的支出不予报销。对已实施政府采购的支出,及时与本部门负责政府采购的人员衔接,审查其是否向财务部门报送政府采购计划,是否执行总局、省局集中采购目录、限额标准和和管理权限,归档的政府采购资料是否齐备。复核人员根据经办单位提供的资料,确认是否为政府采购,出纳人员据此按照国库集中支付改革有关支票填制要求,填写支付令代码,办理付款。
三是强化对固定资产增加等环节的监督,维护固定资产的安全和完整。对固定资产购置支出,重点审查是否编制购置计划,列入当年预算,有关部门在购置资产前,是否填制《固定资产增加审批表》,履行报批手续,购入后,管理部门是否填制《固定资产验收单》并登记入资产账,复核人员根据经办人提供的表、单,分别确认“办公设备购置支出、交通工具购置支出、信息网络购建支出或其他资本性支出”,由会计人员据以记账。
四是强化对资金支出渠道的调度。在《货币资金支付申请及原始凭证粘贴单》的“用款渠道”栏目中,由复核人根据支出的科目名称、中央财政零余额账户用款额度的使用进度,确定支出在中财拨款或“其他收入”中列支,从而达到优化中央财政拨款的支出结构的目的,保证中央财政下拨的项目经费用好、用足。
五是正确确定会计核算科目。审核人员按照《行政单位会计科目》,科学确定各项支出核算的科目名称,分别归入人员支出、公用支出科目,会计人员只需按照已经明确的会计科目进行记账,使各项支出准确定位、各得其所,既可以提高会计核算科目的准确性和会计信息质量,改变会计报表、账册、凭证信息不对称,会计信息失真的问题。同时又能够减轻会计人员的工作量,提高记账的效率。
从财务管理的最薄弱和最关键的环节—支付复核入手,找到预算、资产、政府采购、审计各项工作结合点,推进预算控制、资产控制和政府采购控制等制度的全面建设,形成科学的财务决策、执行和监督机
制,一定能堵塞漏洞,消除隐患,推进国税部门财务管理工作的健康发展。
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